L'objecte de la tributació de l'IRPF: el concepte, l'estructura

Impost sobre la renda - el deure de qualsevol persona que rep el territori de Rússia (ia l'estranger) d'ingressos. És cert que el càlcul de la quantitat a pagar al pressupost només és possible amb la determinació correcta de l'objecte dels impostos. Intenta entendre el que es vol dir amb els termes "pagadors d'impostos personals" i "objecte dels impostos."

base legal

Impost sobre la renda personal (o NFDL) afecta a tots. El nom popular de l'IRPF - Impost sobre la renda. Se'ls sotmet a qualsevol persona física que percebi els ingressos.

Conceptes com ara "pagadors d'impostos personals", "objecte dels impostos" i "base imposable", es descriuen en el capítol 23 minuts (gairebé el màxim volum) del Codi Tributari. Així mateix la base jurídica de l'impost sobre la renda inclou:

• Llei Federal N 281-FZ, de 25.11.2009.
• Llei Federal N 251-FZ, de 2016.07.03.
• Llei Federal N 279-FZ, de 2012.12.29.
• Llei Federal N 229-FZ, de 27.07.2010.
• Servei d'Impostos Federals Ordre de 10/30/2015 N MMV-7-11 / 485 i sempre - aclarir disputes lletres del Servei Fiscal de la Federació i el Ministeri de Finances.

conceptes bàsics

En virtut del que disposa la legislació tributària de la Federació de Rússia, i en particular - l'article 209 de la primera, l'objecte de la tributació de l'IRPF reconegut com a ingressos rebuts pels contribuents:

• al país i més enllà de les seves fronteres per part dels ciutadans, reconeguts pels residents;
• de fonts dins dels ciutadans russos que no són residents.

fet de residència establert per la regla es sumen dies reals d'estada de la persona (confirmat) en el territori de Rússia durant un període continu de 12 mesos. Períodes d'absència calcula excloent estada a l'estranger per formar i / o el tractament de (però no més de sis mesos). També té en compte els viatges a l'estranger a l'efecte d'ocupació (o altres) obligacions que estan associats amb la prestació de serveis o la realització de treballs en el camp d'hidrocarburs al mar.

resident fiscal és un ciutadà que es troba a Rússia més de 183 dies. De conformitat amb la llei, la seva renda és gravada al tipus general del 13%.

Per analogia, els no residents - les persones que estan al país menys de 183 dies (sense interrupció). Aquesta categoria inclou als estrangers, que s'apliquen per a treballs temporals, estudiants que van arribar a Rússia en una bossa, i els nostres ciutadans que viuen al país per menys de la quantitat de dies especificat. Les persones pertanyents a no residents es transfereixen als ingressos fiscals tresor de l'estat a una taxa de 30%. Naturalment, l'objecte de la tributació de l'IRPF per als residents i no residents, també, té una diferència.

És important recordar que la categoria de "ingrés" - no és només en ingressos en efectiu, almenys en espècie, sinó que també és un benefici material.

I una altra. El tercer paràgraf de l'article 207ª de la legislació fiscal diu que els residents fiscals del nostre país, sense tenir en compte el temps real al país de residència, són soldats russos que són trucades o contractada a l'estranger. Així com els empleats del poder estatal i l'autonomia local, recolzat formalment a treballar a l'estranger.

L'objecte de la tributació de l'IRPF: concepte i l'estructura

normativa de l'Impost sobre tracta a un individu com un benefici econòmic, que pot calcular en termes monetaris. És a dir, l'ingrés no es genera si no hi ha cap benefici. Com a exemple, la situació amb la compensació de les despeses de viatge de missatgeria o empleat costa d'arribar d'un viatge.

El benefici econòmic es representa ingressos només sota tres condicions:

• la seva grandària és objecte d'avaluació,
• es pot obtenir diners o propietat,
• es pot determinar d'acord amb les normes enunciades en el capítol 23 del Codi Fiscal de Rússia.

Article 208-I de la legislació fiscal als objectes de la tributació de l'IRPF (2016-2017), ha obtingut de fonts a Rússia i / oa l'estranger, inclouen:

• producte de la venda d'accions (parts) en el capital social, valors, béns mobles i immobles, etc., etc..,.
• L'ingrés del lloguer de béns mobles;
• pagaments d'assegurances; subjectes a l'impost de l'IRPF en un premi pagaments segurs reconeguts pagat (excepció prevista en l'article 213 del Codi Fiscal de Rússia);
• pensions, beques i pagaments similars;
• els ingressos procedents de l'aplicació dels drets d'autor o qualsevol registrada relacionada;
• ingressos derivats de la utilització d'un vehicle, així com multes i altres sancions imposades per la seva senzilla;
• salaris i altres compensacions efectiu rebut sobre la base de les relacions contractuals en l'àmbit del dret civil;
• dividends i / o interessos producte de les companyies que participen en l'educació tant russos com estrangers;
• altres ingressos rebuts de la realització de l'activitat legal al nostre país ia l'estranger.

El benefici econòmic rebut a Rússia, també, està subjecta a tributació PIT. inclou:

• Funcionament dels ingressos dels tubs, línies elèctriques i altres mitjans de comunicació, incloent xarxes informàtiques;
• la remuneració i altres pagaments designats per a l'exercici de les funcions de treball dels membres de la tripulació que naveguen sota la bandera de l'estat de Rússia;
• els pagaments als successors legals de les persones mortes que tenien segur.

Aquesta llista es considera oberta. Això suggereix que pot ser augmentada en una situació econòmica crítica.

Que no està subjecte a impostos sobre la renda personal

En la mateixa legislació fiscal té una llista dels ingressos fiscals de les persones físiques que no estan anunciats per a l'impost sobre la renda personal. Aquests inclouen:

• l'assistència financera de cadascun dels pares abans dels 12 mesos des de la data de naixement del nadó (però no més de 50 000 rubles);
• beneficis pagats en relació amb l'embaràs i el part, així com la desocupació;
• compensació monetària pels danys causats a la producció de salut;
• subvencions federals, excloent el pagament d'incapacitat temporal (nen malalt - no és una excepció), i altres compensacions;
• regals en efectiu des del cost de l'ocupador de no més de quatre mil rubles;
• la pensió alimentària;
• compensació pel suport de donants (per a la llet lliurada, sang, etc ...);
• pensions estatals, l'ocupació i socials co-pagament;
• (Subvencions graciables), dirigit a donar suport a la cultura, l'educació i l'art a casa nostra, proporcionada per les organitzacions russes, estrangeres o internacionals (la llista està determinada pel Govern de RF);
• pagaments que arriben als voluntaris, com a part dels contractes civils del camp, el tema que hagi estat reconegut lliure de l'execució de les obres;
• Premi atorgat per organitzacions estrangeres, internacionals i russos pels seus èxits destacats en el camp de l'educació, la literatura, la cultura, l'art, la ciència i la tecnologia i els mitjans de comunicació (les llistes aprovades pel govern rus i els governs dels subjectes del país);
• habitatge i / o terrenys cedits gratuïtament per a qualsevol programa federal o regional;
• pagaments compensatoris garantits per la legislació dels diferents nivells de govern (dins de certs límits).

I també per eximir de l'impost sobre la renda personal partides tributables inclouen pagaments a preu fet, que es duen a terme:

• en forma d'assistència social dirigits als sectors vulnerables de la població a partir dels pressupostos dels diferents nivells;
• causa de força major;
• ocupador o membres de la família dels empleats que es van retirar o van morir;
• víctimes en el territori de Rússia d'actes terroristes o membres de les famílies de les víctimes dels atacs terroristes.

La llista completa està continguda en els articles 215 ° i 217 ° del Codi Tributari. Se li reconeix com a limitació, i en cap cas no està subjecte a extensió.

Des de gener d'aquest any, un article 217-He rebut un nou element. Ara, l'impost no grava el cost de dur a terme una avaluació independent de les qualificacions de l'empleat.

El càlcul de la base imposable

Esperar que els contribuents PIT base tributària de l'objecte d'imposició en forma de diners. Tots els ingressos d'un individu durant un determinat període es sumen i després es multiplica per l'aposta.

La base imposable es determina per separat per a cada tipus d'ingrés reconegut, fins i tot si es respecten les diferents dosis s'estableixen.

La quantitat d'ingressos pot ser reduït. Per aquesta resta del mateix per avançat o no tenir en compte els diferents residus (estàndard, patentada, social, i així successivament.).

La quantitat positiva resultant es registra i es transfereix al pressupost. Si el resultat és negatiu, l'individu no paga res, ja que la seva base fiscal és reconegut com a zero. També, menys el resultat no es pot transferir als períodes posteriors o per tenir en compte en els càlculs posteriors.

Si l'objecte de l'IRPF dels contribuents dels impostos ha estat rebut a la moneda abans del càlcul de la base imposable que es tradueix en rubles a la taxa de canvi del Banc Central de Rússia en la data de recepció efectiva.

Una advertència: l'hora d'establir les bases fiscals que es prohibeix la deducció dels salaris minusovat aprovats per la decisió del tribunal. Pot ser factures de serveis públics, manutenció de fills, pagaments de crèdit i així successivament.

Altres característiques del càlcul de la base imposable de l'objecte de la tributació de l'IRPF es defineixen en els articles 211 - 215 del Codi Tributari:

• la base tributària per concloure el contracte d'assegurança es considera en l'article 213;
• ingrés com guany material pot ocórrer al mateix temps estalviar en interessos per l'ús dels diners obtinguts a crèdit, la compra de béns, així com d'obres i serveis en els contractes d'àmbit civil-legal dels empresaris individuals, organitzacions o individus que són reconeguts com interdependents sobre el contribuent, així com la compra de valors;
• si es reconeix l'objecte de tributació dels ingressos per impostos sobre la renda personal, el que resulta en espècie, a continuació, s'aplica a aquest article 211-I d'Impostos de Rússia ( "tipus" - serveis, béns, propietats, és a dir, tot el que una persona rep no són en efectiu i "en espècie" ); Això té en compte la necessitat que els ingressos en espècie rebudes de reconegut empresari individual i / o de l'empresa (organització);
• certes categories d'ingressos procedents de l'estranger que estan subjectes a impostos al país han estat considerats en l'article 215 del Codi Tributari;
• principis d'impostos sobre els ingressos obtinguts a partir de la participació de capital en diverses organitzacions, es registren en l'article 214;
• l'1 de gener de l'any 2016 L'objectiu de l'IRPF dels impostos pot ser reduïda a la sortida dels membres de la societat, no només en l'execució d'una acció (o part).

tarifes

taxa d'impost total es considera que són el 13%. S'utilitza per a la major part dels ingressos generats pel resident fiscal. Naturalment, la primera a la llista és el salari, després que - la retribució del contracte de l'àmbit civil-legal, els ingressos procedents de la venda de béns i altres beneficis que no s'esmenten en els articles 2 - 5 de la legislació tributària.

Inscrita en el nombre normal de casos en què la base imposable d'un impost sobre la renda de no residents reconeguts Rússia. Estan subjectes a la taxa general de 13%. Aquests són alguns d'ells:

• L'ingrés dels estrangers que treballen sobre la base d'una patent dels individus;
• estrangers, convidats ingressos com especialistes altament qualificats;
• membres d'ingressos del programa federal per ajudar els migrants voluntaris (ex compatriotes) des de l'estranger al nostre país; inclosos els membres de les seves famílies que vulguin moure de manera conjunta a un lloc de residència permanent;
• ingressos rebuts d'ocupació dels membres de la tripulació els vaixells navegaran sota el pavelló nacional del nostre país;
• objectes de tributació dels contribuents de l'IRPF - estrangers o persones; privat de la seva nacionalitat, que hagin rebut asil temporal a Rússia o refugiats reconeguts.

Proporciona una sèrie d'objectes imposat la llei de l'impost de l'IRPF als quals s'apliquen les taxes: 9, 15, 30 i 35%.

9 taxa d'interès

S'utilitza en cas de:

• benefici econòmic dels fundadors de valors fiduciaris de recobriment. Tals beneficis econòmics estan subjectes a l'impost de l'IRPF i poden obtenir-se a partir de la compra de cèdules hipotecàries de participació rebudes de l'1 de gener de 2007, el gerent cobrint valors.
• Els interessos de títols (com bons), hipoteques i emesos abans l'1 de gener, 2007.

taxa de 15 per cent

Realitzada mitjançant la recepció del dividend, que va rescatar els individus, residents no fiscals de les organitzacions registrades a Rússia.

Objectes de la tributació de l'IRPF, als quals la taxa de 30 per cent, de la següent manera:

• els ingressos obtinguts dels valors emesos per empreses russes, i els drets a què s'ha de tenir en compte en el compte de dipòsit d'un operador estranger (nominal), el compte de custòdia propietat d'un programes de dipòsit estrangeres autoritzades titular de compte i la custòdia, pagats a les persones, la informació que no es presenta a l'agent impostos;
• tots els beneficis econòmics rebuts per una persona que no sigui considerada resident fiscal, amb excepció del resultat sobre el qual es graven impostos a raó de 13 i 15%.

Tarifa en 35%

S'aplica en els casos:

• Si els interessos percebuts dels dipòsits bancaris, però es pot excedir de la quantitat d'interès que es calcula ja sigui en dipòsits en rubles (prenent la taxa de refinançament del Banc Central, va augmentar en un 5%), o per a uns dipòsits en moneda convertibles (suposant una taxa de 9% per any);
• beneficis econòmics del valor real de qualsevol premi i / o els guanys obtinguts pels resultats de concursos, jocs i altres activitats amb el propòsit de serveis de publicitat, béns, obres (sempre que el guanyador del premi o el valor declarat més de 4 000 rubles);
• ingressos com a pagament per l'ús de fons presos de les cooperatives de consum, fetes pels seus membres (accionistes);
• si resulta gravada PIT reconegut el guany material, que s'obtenen a causa dels estalvis en percentatge en el crèdit (prestat) significa en el cas que se superi la mida especificada en el Codi d'Impostos Interns (article 212 minuts, paràgraf 2);
• si es prepara per als percentatges d'ús obtinguts dels accionistes de mitjans en forma de crèdits de consum de crèdit cooperativa agrícola.

IRPF per als empresaris individuals

SP legalment reconegut com a contribuents independents de les taxes i impostos obligatoris. impost sobre la renda Kommersant pagament en fer negocis en el règim fiscal comú.

En el cas del treball assalariat i el pagament d'un empresari individual es converteix en l'agent fiscal per a l'impost sobre la renda personal.

Principis de càlcul i el pagament d'aquest impost pels comerciants registrats en l'article 227 ° del Codi Tributari. El principal d'ells - l'objecte de la tributació de l'IRPF per als empresaris individuals són l'únic ingrés de la feina de l'empresa. D'altra banda, els ingressos es pot expressar en forma de diners i en espècie, així com un benefici material, que es defineix a l'article 212 ° de la legislació tributària.

La base fiscal

Empresari determina la seva forma individual per a cada tipus d'ingrés, si les diferents taxes en ells. Legislativament proporcionat la base fiscal d'un empresari individual al tipus general, és a dir, el 13%.

El tercer paràgraf de l'article 210 del Codi Tributari estableix que la base de l'impost a una taxa del 13% es calcula com la forma de diner de ingressos que no siguin les deduccions fiscals que preveuen els articles 218 ° - 221 legislació º impostos, tenint en compte les peculiaritats establertes pel capítol 23 de la segona Codi . Això implica que els empresaris individuals dret inherent a reduir la base imposable de les següents deduccions:

• estàndard reconegut per l'article 218-nd Codi Tributari de Rússia;
• la inversió prevista en l'article 219.1 Codi;
• socials, prescrit per l'article 219 ° del Codi Tributari;
• en la transferència de les pèrdues en les operacions amb instruments financers de les transaccions i / o valors futurs en períodes futurs (article 220.1 del Codi Tributari de Rússia);
• la propietat descrita en l'article 220 de la legislació tributària;
• professional prescrit per l'article 221 ° del Codi Tributari;
• quan es transfereixen les pèrdues dels membres de l'Associació d'Inversió per a períodes futurs (article 220.2).

deduccions fiscals relacionades amb la professional, estan subjectes a regles que han de ser reconeguts com a despeses:

• justificat;
• documentada;
• Va sorgir com a resultat de les activitats dirigides exclusivament a l'obtenció de beneficis.

criteris descrits s'han de complir simultàniament.

Alhora s'indica amb claredat certes despeses necessaris per ser inclosos en la deducció professional:

1. L'import de les taxes d'assegurances, s'assignen a assegurança obligatòria de vellesa i la salut.
2. Les quantitats d'impostos (excloent l'ingrés). I la quantitat d'impost sobre la propietat de les persones, pagades per un empresari individual, el deduïble només si la propietat es grava, és reconegut utilitza directament en els negocis (excloent l'habitatge, garatges i jardí).

Aplicar la deducció professional és possible només al final del període impositiu. Ofereix als seus autoritats fiscals, prenent com a base l'empresari individu presentar una declaració d'impostos per a l'impost sobre la renda personal.

scriptum posat

A les instal·lacions d'impostos curta, personal - és un benefici econòmic rebut resident fiscal en un període en forma de diners en efectiu (moneda pot ser tant russos com estrangers), així com en espècie ((any, trimestre, etc.). això inclou l'augment de material).

En el Codi Tributari, l'article 208-èsim de Rússia va descriure la llista d'articles subjectes a impostos rebudes de fonts tant al nostre país, així com de fonts estrangeres d'origen. A més, defineix els criteris que reflecteixen els punts de vista d'aquests objectes. Els tracten principalment els salaris, remuneració per la realització de tasques de treball, els beneficis econòmics de la venda de béns i / o el seu ús (per exemple, lloguer), primes d'assegurances, dividends, regalies i així successivament.

L'ingrés rebut de fonts russes, subjecte a impostos sobre la renda personal i per residents i no residents.

L'objecte dels impostos rebuda per un individu en una moneda convertible, abans de la determinació de la base imposable es tradueix en rubles al tipus de canvi del Banc Central de Rússia, específic a la data de recepció de la renda.

Si l'ingrés es rep en l'anomenada espècie (béns, serveis, obres, drets de propietat, etc.), el seu cost s'ha d'incloure en els impostos indirectes.