Provisió per comptes de cobrament dubtós: cablejat. Provisió per a insolvències

Els actius i passius de l'organització s'han d'ajustar les estimacions. El cobrar tal indicador és la provisió per deutes dubtosos - en la quantitat balanç DZ es presenta net d'estalvis. Això evita la sobrevaloració dels actius. Des de 2011, la formació d'una reserva per deutes incobrables - el deure de l'empresa (de conformitat amb el paràgraf 70 de RF PBU № 34n.). Tot i que el Codi Tributari, l'operació es registra com les companyies adequades. Però si tenim en compte que aquesta quantitat ha de ser inclòs en les despeses d'impostos, moltes empreses tenen dret a acumular reserves. Per obtenir informació sobre com implementar això correctament, el cablejat ha de ser format i com es mostra el funcionament de la "comptabilitat 1C", que aprendrà d'aquest article.

Les disposicions d'BU

"Comptabilitat" i "imposat" la quantitat acumulada d'insolvència i els dolents són molt diferents, de manera que la forma en què han de ser separats per a diferents propòsits en el procediment d'BU per al càlcul de la companyia estableix el seu propi en AR RF va indicar que la quantitat de fons que es calcula un dels mètodes següents ..:

- per separat per a cada deute, l'empresa determina la quantitat de RS, que no serà retornat i l'inclou en la reserva;

- basat en la informació de períodes anteriors, calculat com la proporció de la quantitat pendent dels anys anteriors;

- per a cada quantitat en proporció al període de retard. Un mètode similar s'utilitza en la unitat organitzativa.

Dubtosa no són:

• DZ de les obligacions dels proveïdors que han rebut un pagament per avançat, així com dels béns no lliurats dins del temps especificat en el contracte.
• Deure de multes per incompliment dels termes del contracte.
• Deute en virtut dels acords de préstec i cessió de drets requisits.

confirmar la selecció

L'opció seleccionada és necessària l'aprovació de la política comptable de l'empresa. Si l'administració ha decidit utilitzar el mètode d'avaluació dels experts, cal establir criteris clars per a l'assignació del deute amb reserves. En un mètode proporcional a instal·lar percentatges. Selecció de la formació d'una reserva és important tenir en compte el propòsit de la seva creació. Com més gran sigui la quantitat, més gran és la taxa dels actius nets. Per "bella" informes que ha de ser mínim. Així com que es compleixin els requisits legals, i no seran afectats els inversors. La creació BU d'una reserva per comptes de cobrament dubtós es registra a MP. 63 dades analítiques s'escriuen per separat per a cada deutor. Prestació que apareix en "D'altres despeses" (CQ. 91-2).

reserva formant Exemple BU

Empresa "X" ha enviat LLC "Els" béns a 120 tones. Rub. (IVA 18, 24 mil rubles.) 2013.12.08. període d'ajornament de 10 dies naturals s'ha trencat. La política comptable de "X" sempre que les quantitats d'assignació d'esperança en la seva totalitat. La direcció ha decidit incloure el 100% del deute de la provisió per comptes de cobrament dubtós. Avisos en aquest cas seran els següents:

data	DT	KR	La quantitat de t. Fregar.	operació
31/8/13	91-2	63 / Open Company "I"	120	una assignació

Correcció. 15/10/13 comprador decideix pagar part del deute en la quantitat de 50 t. Fregui. Aquesta operació s'ha de reflectir en la BU per al CQ. 63 "Provisió per comptes de cobrament dubtós". cablejat:

data	DT	KR	La quantitat de t. Fregar.	operació
31.10.13	63 / Open Company "I"	91-1	50	La reducció de la quantitat de la reserva

Al final de l'any en l'equilibri de la zona de distensió, ha de reduir la quantitat de deute dolenta: 120 - 50 = 70 mil rubles.

2. Per exemple, al juny de 2014. "O" va ser liquidada LLC. Com prèviament inclòs l'import del seu deute amb el Fons, llavors serà dèbit del mateix compte de 63 "Provisió per a insolvències". cablejat:

data	DT	KR	La quantitat de t. Fregar.	operació
31/6/14	63 / Open Company "I"	62	70	Amortitzar mal DZ

3. D'acord PBU RF №34, si abans del final del període posterior a la creació d'una reserva, i el seu valor no s'ha esgotat del tot, el residu s'han d'incloure en el resultat financer del període actual. En aquest exemple, si el balanç no és que es dóna de baixa abans del 12/31/14, que ha d'assignar a altres despeses (CQ. 91-1). Però d'acord a la mateixa posició, al final de l'any ha de ser restablerta una provisió per a insolvències. Les publicacions són similars als discutits anteriorment. A causa de l'ambigüitat dels requisits, els experts recomanen no cancel·lar el deute en la seva totalitat, i ser corregit en una direcció o una altra.

La creació d'una reserva per comptes de cobrament dubtós de la unitat organitzativa

Aquest procediment de solució clarament establert en l'article 266 del Codi Tributari. Ha indicat que el contribuent pot produir / fer pagaments a qualsevol deute. Excepció - els interessos dels préstecs. El mateix article estableix que la provisió per comptes de cobrament dubtós és possible només sobre la base de l'inventari DZ al final del període. Aquesta operació s'ha de fer no abans de l'obligació de pagar impostos. Les polítiques comptables han de reflectir l'assignació establiment o no establiment. S'ha de fer abans de l'inici de l'any. Fer qualsevol canvi en el període actual no pot ser.

El propòsit de l'inventari en aquest cas és determinar el temps de la demora en el pagament del deute. Sobre la base d'aquests càlculs, l'empresa determina la quantitat de retard, i després ho assigna a la dolenta (si el deutor és liquidada) o qüestionable. En el primer cas, el deute ha de ser cancel·lada a causa de l'assignació, i el segon - s'inclou en ella. Usant el fons només pot ser per a cobrir el cost de la morositat.

Aquests càrrecs es refereixen a les despeses no operacionals, la reducció de la base per calcular l'impost sobre els beneficis de l'empresa (SPE), els únics pagadors SPE pot realitzar aquest tipus d'operacions. La suma de les contribucions es determina per cada deute:

• <90 dies endarrerits - 100%;
• 45-90 dies - 50%;
• > 45 dies - 0%.

En aquest cas, si la quantitat del deute està completament atribuir a la reserva, llavors no ha de ser més del 10% dels ingressos del període actual.

exemple de càlcul

"X" Companyia ha establert la formació de reserves en 2014. Els pagaments en virtut de la central nuclear es paguen un cop al trimestre, respectivament, provisió s'ajusta al mateix temps.

1. Inventari de reserva per comptes incobrables 31.03.14 va mostrar que quatre dels deutors en mora DMZ. ingressos de la companyia de 3 milions de rubles. La provisió es calcula com segueix:

client	Interval en dies.	La quantitat del deute, que és. Fregui.	L'import de les deduccions, que és. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

La suma reserva total :. 200 + 50 + 150 = 400 tones Rub.

limitació d'impostos: 3.000 * 0,1 = 300 mil rubles ..

La reserva formada suma: 300 mil rubles ..

2. Ajust. En el segon trimestre, tercer deutor es va establir amb el proveïdor, i el primer eliminat. Noves quantitats de dubtosos no apareix, per tant, aquestes operacions s'han de mostrar en els comptes de balanç.

El DZ desesperançat OU escrit íntegrament. Si s'excedeix la quantitat acumulada en el fons, que ha de ser classificat com a despeses no operacionals. Per tant, el càlcul de la provisió per comptes de cobrament dubtós en el segon trimestre hauria de tenir aquest aspecte:

client	Interval en dies.	La quantitat del deute, que és. Fregui.	L'import de les deduccions, que és. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

reserva total: 100 + 400 = 500 mil rubles ..

limitació d'impostos :. 6.000 * 0,1 = 600 m Rub.

La suma de les contribucions de 500 mil rubles ..

Des del primer trimestre dels restants 100 tones. Fregui. reserva no utilitzada. D'acord amb això, s'ajusta cap amunt, i 400 mil. S'assignarà als costos no operacionals.

La transferència del deute

D'acord amb l'art. 266 del Codi Tributari, no és completament de baixa de l'import brut del deute en el període actual es pot portar cap endavant a la següent. La reserva de nova creació ha de ser ajustat per la quantitat residual, si és menor, la diferència està relacionada amb els ingressos no operacionals; si més - als costos.

Al final de l'any d'ajust és com segueix. Si l'any que ve una decisió sobre la formació d'una reserva, la quantitat transferida. Si no és així, el saldo ha de ser inclòs en els ingressos no operacionals.

assentaments comptables estàndard

DT	KR	l'operació del negoci
91-2 sub-compte "D'altres despeses"	63	Creació d'una reserva.
63	60, 62, 76	Deutes donats de baixa prèviament reconeguda dubtosa (al final del període de prescripció, pel tribunal, després de la liquidació, la fallida d'un deutor). La quantitat que es mostra en el cablejat ha de ser duplicat en el CQ fora de balanç. 007 i romanen allà durant els propers 5 anys. Si la situació financera del deutor millora, potser, va cancel·lar el deute.
76	68	L'IVA es mostra en les RS fora de servei.
63	91-1	Les reserves combinades dels imports no utilitzats al guany del període actual, que segueix el període de la creació.
51/63	62/91	el reemborsament total del deute.
91	62	L'assignació de la quantitat que excedeixi el saldo de la renda. Si s'ha fet provisió, el deute sense esperança i una altra ha de ser inclòs en les despeses de l'organització.
51	91	El deutor retorna el deute en la seva totalitat o en part. La mateixa quantitat que es mostrarà en el préstec compte fora de balanç 007.

Diferència entre la unitat organitzativa i BU

Com es va esmentar anteriorment, els contribuents que decideixen crear reserves OU i BU, s'enfrontaran inevitablement en la diferència en les dades. Això es deu a les següents raons:

1. El nivell de la provisió per a insolvències per import de DR s'activa només per GP implementat sense pagar. Per cobrar per al sistema operatiu venut i altres actius no inclosos.

2. Els comptes de segona mà de quantitat de morositat que es mostra per la direcció. Al CN per defecte durant més de 90 dies, el volum de la reserva va representar en la seva totalitat.

3. saldo no utilitzat BU s'ha d'atribuir a resultat financer de l'organització. A Carolina del Nord, que pot ser transferit al següent període (any).

L'empresa ha de crear el registre, calcular i mantenir registra una provisió per a insolvències. El període d'informe d'inventari s'ha de confirmar en l'acte corresponent (№ INV-17) suplementat amb els caps:

- data del deute (grup 3 del Codi Tributari);

- distribució dels percentatges (0 o 100).

Contador ha de supervisar la transferència de la morositat en els desesperats, i la quantitat restant per portar o incloure en els seus resultats financers.

Visualització de les operacions de "1C Comptabilitat"

els valors de configuració típics permeten fer un seguiment de la quantitat d'endarreriments per separat per a cada client. No obstant això, cal instal·lar les caselles de verificació. A la "Configuració Configuració del compte", "Els assentaments amb els contractistes" llengüeta ha d'especificar el període de temps que comença el compte enrere del temps de retard. Però aquesta regla s'aplicarà si s'estableix l'opció "crear reserves en la unitat organitzativa i / o BU" en la política comptable sobre "Els pagaments als contractistes" fitxa. Si les dues caselles de verificació i, a continuació, inevitablement hi ha una diferència en els números. Les raons de la seva ocurrència ja s'ha esmentat anteriorment.

Si el deute per més de 45 dies, durant el tancament del mes s'acumularan en la quantitat de 50% de l'import final de la DT DT 62 i 76.06. Si un període superior a 90 dies - 100%. Per retard en la quantitat de reserves de divises han de formar manualment. Comprovar l'exactitud dels càlculs a la base de dades pot ser el mateix nom en el certificat.

A continuació, consideri els típics assentaments comptables, que es formen a la base.

• Si el client utilitza la configuració antiga, en la qual l'analista no es va dur a terme per a cada enviament de documents, després de l'actualització de la configuració és necessari crear una nova política comptable per distribuir la quantitat total de la reserva dels documents d'enviaments a través de la "Operació (CU i OU)."
• Dr 91,02 quilòmetres 63 - cablejat es crea automàticament en l'últim dia del mes.
• Una disposició que es forma per a cada client. El programa analitza l'equilibri de la DT 62 i 76.06. Si s'ha registrat un client en virtut d'un contracte de pagament per avançat, i en una altra deute més de 45 dies, se li carregarà el subsidi. Si aquesta quantitat és diferent de la unitat organitzativa, es tenen en compte automàticament la diferència.
• Am 63 quilòmetres 91.01 - reserva de cablejat de recuperació, que es genera automàticament al final del mes. La suma es redueix si el client paga la mercaderia.
• Am 63 quilòmetres 91,01; - transferència del deute.
• Dr 63 Cr 62 (76.06) - cancel·lació de la DMZ. Aquest cablejat es forma document "ajust del deute" amb vista a "off-escriure". S'ha d'especificar la "Provisió per comptes de cobrament dubtós" pestanya 63 i indicar subkonto.

Si l'empresa porta un registre en la unitat organitzativa i BU, cal canviar la quantitat per separat. Per fer això en el "ajust del deute" hagi d'activar la casella de selecció "Ajustar manualment". Després, en el cablejat en 63 quilòmetres 62.01 per especificar l'import de la reserva i la resta s'atribueix a les diferències permanents i temporals. El programa calcula correctament el SPE, si la següent condició: BU = NU + PR + BP.

resta del deute no coberta per una reserva en ou ha de referir-se a la MP. 91.02 "cancel·lació de la DMZ (curtcircuit)." És a dir, el dèbit i el crèdit sorgeix diferències permanents i temporals negatives.

La quantitat del deute a pèrdues i guanys, d'acord amb el qual han passat més de tres anys, ha encara 5 anys el número de compte fora de balanç a 007. No obstant això, si durant aquest temps el client de nou almenys una part dels diners, aquesta operació afecta a la següent publicació: AT 50 (51) 91,02 quilòmetres. Si no es tornen els diners, llavors es tanca el compte "operació BU (OU)" per l'import total.

resum

La companyia al final del període d'informació, crear noves reserves per a insolvències, és a dir, les quantitats que són poc probable que torni. Mètodes de càlcul d'aquestes quantitats en la unitat organitzativa i BU són diferents. Si l'administració decideix mostrar la suma, no només en la informació, sinó també en les polítiques comptables, correccions s'han de dur a terme a la base amb la mà. És important entendre el propòsit per al qual es forma la reserva. Com més gran sigui la quantitat del deute dolenta, més gran és la taxa dels actius nets. Per a la presentació d'informes "bella", que es subministra al banc, això no sempre és bo.