Art. 78 del Codi Tributari. Crèdit o reemborsament del sobrepago taxes, gravàmens, multes, sancions

El Codi Tributari estableix procediments sota els quals els pagadors d'uns o altres càrrecs poden tornar aquestes quantitats pagades en excés al pressupost o estat sobrecarregat. L'aplicació d'aquest dret s'ha d'exercir de conformitat amb les disposicions d'alguns articles del Codi Tributari, en particular, 78 i 79. La primera regula la devolució al contribuent i deduirà dels pagaments dels honoraris pagats en excés actuals. L'estructura d'aquest article suggereix una regulació més detallada de les activitats pertinents del Servei Fiscal de la Federació. El segon article especifica l'algoritme de devolució d'impostos, que havia estat cobrat. Quins són els específics procediments esmentats? Com contribuents a exercir el seu dret a la devolució d'aquests càrrecs o excepció de compensació?

Cita l'article 78

Art. 78 del Codi Tributari - la font, que està regulat pel procediment de compensació o reemborsament legítim d'impostos i altres pagaments al pressupost, rep pagament en excés d'una manera o una altra entitat - un ciutadà o organització. Situacions similars es poden formar, si el contribuent ha numerat més impostos que sigui necessari o, de fet, que figuren en la quantitat de pressupost en excés del que es necessita per fer. Serà de gran utilitat per a estudiar l'estructura de l'article. 78 del Codi Fiscal d'articles per separat.

el paràgraf 1 de

Aquest element de l'article del Codi Tributari inclou disposicions que estableixen que la quantitat en excés d'impostos han de ser deduïts dels deutes actuals de la persona o organització en el passiu del pressupost actual, el pagament dels endarreriments en altres impostos, així com els deutes de multes i sancions o retornat en un ordre que regida per l'article corresponent del Codi Tributari. En la presència de l'art. . 78 paràgraf 1 del Codi Tributari, a més, que la compensació dels impostos i sancions als federals, regionals i municipals excedents es porta a terme en correlació amb el mateix tipus d'obligacions pressupostàries.

el paràgraf 2 de

El segon paràgraf de l'article del Codi Tributari conté disposicions segons les quals la compensació o devolució de l'excés d'impostos s'han de dur territorial Servei d'Impostos Federals del lloc de registre de la unitat contribuent, llevat que altres regles no estan inclosos en el Codi Tributari. El paràgraf de l'art. 78 inclou també la posició en la qual, en general, els pagaments realitzats sense incórrer en cap interès Volver.

article 3

El següent paràgraf de l'article inclou disposicions en què el Servei d'Impostos Federals de comunicar al pagador dels casos d'excés de pagament de certs impostos i les quantitats dels mateixos com a molt tard al venciment de 10 dies després del descobriment de les transferències innecessàries. Si les autoritats fiscals no estan convençuts que el pagament en excés en realitat es porta a terme, però suggereixen que pot ser, pot oferir al contribuent per dur a terme una verificació conjunta dels índexs calculats per als pagaments respectius.

article 4

El paràgraf de l'art. 78 estableix que el contribuent ha de presentar una sol·licitud per escrit a la contribució a la realització del dret legítim de pagament indegut com a crèdit contra el passiu corrent. Aquest document pot ser presentada en forma electrònica - sempre que pugui ser signat signatura electrònica qualificada reforçada, o través del compte en línia del contribuent. La decisió sobre la part de lectura dels pagaments excessius d'impostos va adoptar el Servei Fiscal de la Federació com a molt tard en el termini de caducitat de 10 dies després de l'agència rebran l'aplicació adequada del ciutadà o organització, o des de la data de signatura del Servei Fiscal de la Federació i el certificat pagador confirmant l'execució del conjunt de verificació del pagament de les taxes, si escau, dut a terme.

article 5

En el paràgraf 5 de l'article afirma que el pagament en excés com a crèdit contra el pagament dels endarreriments d'impostos s'ha de fer de forma independent FTS. Una declaració addicional a l'impost per tant subjecte a pagament directe d'honoraris en general no és necessari. FTS han de complir amb els requisits del paràgraf de l'article 78 en el termini de 10 dies després que es va trobar el sobrepago, o des de la data de signatura del Servei Fiscal de la Federació i l'acte contribuent que confirma la reconciliació conjunta de pagaments. En alguns casos, les disposicions pertinents de l'època es compta des de la data de la sentència, si és el cas, va ser presa en vista de les audiències sobre les qüestions de litigis fiscals.

El paràgraf de l'art. 78 del Codi Tributari inclou disposicions que estableixen que el contribuent, malgrat el fet que aquesta acció no és obligatòria per llei, sinó que també té dret a presentar una sol·licitud, es fa referència més amunt, al Servei Fiscal de la Federació. Això es pot fer, per exemple, per accelerar la lectura dels pagaments en excés en els futurs pagaments. En aquest cas, l'impost ha de ser compensada amb la quantitat corresponent en un termini no superior a 10 dies després de la recepció del document del contribuent o de la data en què l'acte de la conciliació conjunta de pagaments ha estat signat, subjecta als mateixos.

article 6

Considerem ara la forma en què el retorn d'excés al pressupost. Aquest procediment regula n. 6, art. 78 del Codi Tributari. La suma de l'impost pagat en excés i ha de ser retornat al Servei d'Impostos pagador prèvia sol·licitud per escrit, que es pot formar en forma electrònica, a condició que sigui signat per una signatura electrònica qualificada.

Servei d'Impostos està obligat a dur a terme la devolució d'impostos a més d'1 mes després de la recepció d'una sol·licitud. El posicions n. 6, Art. 78 del Codi Tributari, a més, que si un contribuent la presentació d'una sol·licitud de devolució de pagaments en excés en el Servei Fiscal de la Federació, els endarreriments, especialment els que porten a terme la coberta. Si després de la liquidació del deute es manté una certa quantitat pot ser retornada.

article 7

Segons les regles n. 7, Art. 78 del Codi Tributari, una sol·licitud al Servei Federal d'Impostos, tramès al contribuent, el que significa que compensar qualsevol recuperar legalment impost pagat en excés pot ser compilat i presentat davant l'Oficina dins dels 3 anys des del moment en què l'excés del preu pagat al pressupost, llevat que es disposi una altra cosa per les regulacions actua rellevants en el camp dels impostos i taxes.

article 8

D'acord amb el tema que s'examina, el Servei Fiscal de la Federació de decidir sobre la compensació del ciutadà o l'organització dels impostos pagats en excés en un termini no superior a 10 dies després de la recepció del Servei Fiscal de la Federació, o des de la data de la signatura de l'Oficina i subjecta al pagament de la Llei de l'Impost de la reconciliació - si és el cas es va dur a terme. En Sec. 8 art. 78 del Codi Tributari estableix també que l'ordre per al retorn dels pagaments en excés corresponents, elaborats sobre la base de la decisió Tax Service adoptada en la quantitat adequada de compensació, va dirigir el Servei Federal d'Impostos de la Tresoreria de la Federació - Oficina, que, al seu torn, fa que els pagaments al sol·licitant d'acord amb el pressupost de les lleis de la Federació Russa .

article 9

D'acord amb les normes de n. 9 de l'article 78 del Codi Tributari, els contribuents estan obligats a informar la decisió en matèria de compensació o devolució de pagaments en excés que pot ser a l'aprovació del procediment o denegació de les. La primera o la segona activitat per dur a terme dins d'un període no superior a 5 dies, després de considerar la matèria. La notificació pel Servei Fiscal de la Federació transfereix al capdavant de l'empresa, les persones físiques, els seus representants amb justificant de recepció o qualsevol altre mitjà que poden confirmar la recepció de la informació.

Quan es tracta de la interacció del Servei Federal d'Impostos i del grup consolidat dels contribuents, la quantitat de pagament en excés de l'impost que s'ha d'abonar o reemborsar a la part responsable de l'associació corresponent. Si un acord sobre la seva formació ha deixat de funcionar, els càrrecs de devolució o crèdit fetes a petició de l'entitat responsable. Aquesta operació no es realitza si la part responsable, inclosa en el grup consolidat, té mora, multes i altres sancions en el pressupost.

article 10

D'acord amb les normes del n. 10 L'article 78 del Codi Tributari, la quantitat a retornar o compensar els augments en correlació amb la taxa de refinançament del Banc Central, si els càlculs en què entre el Servei Federal d'Impostos i el contribuent no es duran a terme dins el termini especificat en el paràgraf. 6 de l'article del Codi Tributari .

article 11

D'acord amb les normes de n. 11 de l'article 78 del Codi Tributari, l'estructura territorial de la Tresoreria de la Federació, que porta a terme la devolució dels pagaments excessius d'impostos, ha de notificar al Servei d'Impostos Federal d', quan la posició de la quantitat es transfereix realment al contribuent i en quina mesura.

article 12

Si l'interès que complementen va pagar de col·lecció sota les disposicions del paràgraf. 10 de l'article del Codi Tributari, el sol·licitant no s'enumeren en la seva totalitat, que el FTS decideix sobre restes de compensació, que es calcula sobre la base de la data de la transferència efectiva de les quantitats respectives per al contribuent. Aquesta activitat del Servei d'Impostos Federal d'aplicar a molt tard 3 dies a partir de la recepció d'informació de Tresoreria de la Federació en la data de reemborsament, i la quantitat dels mateixos. Requerit ordre de pagament FTS, al seu torn, ha de presentar a la Tresoreria de la Federació.

Els paràgrafs 13 i 14

D'acord amb el paràgraf 13 de l'article del Codi Tributari, la compensació o la compensació de l'impost pagat en excés s'han de fer en rubles russos. Article 14 prescriu per aplicar les normes establertes en l'article 78 del Codi Tributari, no només els impostos, sinó també en relació amb altres obligacions: bestretes, sancions, multes, diversos gravàmens. Les normes pertinents establertes en l'article 78, també s'han de distribuir sobre la base de les normes del n. 14, sobre els agents fiscals, entitats pagar les quotes al pressupost i membres responsables del grup consolidat dels contribuents. El paràgraf de l'article 78 també estableix que l'impost de Rússia ha d'aplicar normes adequades en el procés de compensació o devolució de l'IVA pagat en excés, que és reemborsable d'acord amb la llei.

el paràgraf 15

El paràgraf 15 de l'art. 78 del Codi Tributari fixa la velocitat a la qual els fets indiquen el subjecte com el propietari dels béns en una declaració especial, que es presenta de conformitat amb la Llei Federal "Sobre la declaració voluntària de", i la transferència d'aquests béns al propietari real no pot ser la base per al reconeixement de certs pagaments al pressupost redundant.

Com es desprèn de les normes contingudes en l'article 78 del Codi Fiscal de la Federació Russa, l'impost de Rússia reconeix l'impost introduït pel tresor, sobrecarregada causa de l'acumulació d'una auditoria fiscal o el fet de la seva presentació de contribuent voluntari. Un altre escenari va impulsar pagaments en excés - canvis a la base d'impostos com a resultat d'una fallada o una ordre d'una estructura de FTS superior.

És possible la devolució d'impostos en virtut de l'article 78 als no residents de la Federació de Rússia?

Molts contribuents preocupats per la qüestió: si s'ha de retornar els impostos pagats en excés en el pressupost, els no residents de la Federació de Rússia? Aquells estrangers considerats i els ciutadans russos que viuen a Rússia és menys de la meitat dels 365 dies. A mesura que l'expert dels materials d'art. 78 del Codi Tributari amb els comentaris, aquest procediment és possible. Penseu en les seves matisos.

La característica principal de la tributació dels no residents - de pagar impost sobre la renda a una taxa del 30%, mentre que, en general, tarifes més es calcula aplicant la taxa del 13% dels ingressos. La necessitat de tornar la tarifa corresponent en la forma prescrita per les regles de l'art. 78, pot ser degut a una determinació incorrecta de la situació fiscal i el càlcul erroni de l'impost sobre la renda a una taxa del 30% en lloc del 13%. En algoritme general segons el qual el reemborsament es porta a terme en el pressupost, en aquest cas, la mateixa que en el cas amb altres bases per al seu ús en aquest procediment. És a dir, el pagador ha de proporcionar el Servei Fiscal de la Federació, segons el que prescriu el núm. 6, art. 78 del Codi Tributari, després de la declaració - esperar a l'aprovació per la decisió d'impostos. És útil tenir en compte la forma en què s'ha d'elaborar.

Com escriure una sol·licitud de pagament de l'impost?

formulari de sol·licitud de devolució de pagaments en excés legítima del pressupost de l'Estat en el seu conjunt s'unifica. A la part superior dreta del document ha d'especificar a qui va dirigit. En general, és el cap de la inspecció tributària territorial en el municipi en el qual el contribuent té operacions. Així que escrivim. "El cap de l'IRS en tal ciutat o districte tals" El següent ha de ser registrada, de qui es fa l'aplicació. Escriure "De l'fet que". El següent punt - el passaport del sol·licitant de dades (sèrie del document, el seu número, la data d'emissió, així com el cos, en el qual s'emet el document). El formulari de sol·licitud de devolució d'impostos també ha de contenir la direcció del registre de contribuents - fixar la línia sota d'ella. A continuació, escriure la meitat de la pàgina "Estat". A continuació basa el seu recurs davant el Servei d'Impostos Federal de frases com ara "de conformitat amb el paràgraf. 6, art. 78 del Codi Tributari, en relació amb la contribució pagada en excés si us plau transfereixi l'import degut al retorn d'un compte tan personal ".

A continuació, fixar els detalls del compte bancari corresponent. Aquests són amb més freqüència: el nom del destinatari, CIF, nom del banc, BIC, corresponsal de compte, compte personal. A continuació posem la data del document, la signatura i el desxifrat. Podria veure com una devolució de l'impost pagat en excés? Una mostra de la font pot ser:

Les diferències en la declaració corresponent es pot atribuir sobre tot tipus d'impostos, taxes, multes i altres tipus de pagaments en el pressupost. Per exemple, la declaració d'impostos sobre la renda personal, o, per exemple, com hem assenyalat anteriorment, l'IVA es pot dur a terme.

Els articles 78 i 79 del Codi Tributari: com es relacionen entre si?

Cal assenyalar que hi ha un article que és una peça molt similar en el Codi Tributari. 78-79 del Codi Fiscal que regula les quantitats del reemborsament dels impostos i altres obligacions que s'han cobrat de més. Explorem el més notable dels seus punts.

Així, en el cullerades n. 1. 79 van indicar que la recuperació dels pagaments en excés en el pressupost s'ha de fer només si això es fa correctament per compensar la quantitat corresponent a favor de la possible devolució dels endarreriments. Si troba que no n'hi ha cap, és només en aquest cas, el FTS s'ha de dur a terme els procediments que preveu l'article 79 del Codi Tributari. D'acord amb les regles contingudes en la Sec. 2 cdas. 79 del Codi Tributari, la decisió Servei d'Impostos Federals per retornar l'excés de contribuent s'ha de prendre en un termini no superior a 10 dies després de la recepció de la sol·licitud per l'Oficina. La seva forma és generalment similar a la utilitzada en el cas de la realització del dret a compensar els pagaments, l'estat pagat en excés.

FNS en la implementació del procés de reemborsament, com a l'escenari en el qual l'impost pagat en excés s'explica, de conformitat amb l'article 78, coopera amb la Tresoreria de la Federació. Així, en l'impost sobre l'Agència ha de dirigir ordres a retornar les quantitats corresponents, que es formen sobre la base de les solucions Servei Fiscal de la Federació. Sol·licitud de devolució de taxes per excés, els contribuents poden presentar FTS termini d'1 mes des del moment en què tinguin coneixement del fet que hi ha pagaments en excés en el pressupost.

En alguns casos, el dret de posar en pràctica el pagament d'una indemnització adequada als subjectes de les taxes cal provar en els tribunals. L'escrit de demanda, el tema de les quals - la confirmació del fonament legal de devolució d'impostos pot fer-se per un període de 3 anys a partir de la data de la detecció del fet contribuent sobrecàrrega.

El fet que el pressupost - va pagar d'impostos, el Servei Federal d'Impostos de notificar pel seu compte, com es desprèn de les normes de l'apartat 4 de l'art .. 79 del Codi Tributari, el tema de les obligacions amb el pressupost en un termini no superior a 10 dies després dels fets rellevants per a la seva instal·lació.

La quantitat d'impost aplicat que el pressupost en la mida desitjada, ha de ser retornat al sol·licitant, basat en les normes n. 4 cdas. 79 del Codi Tributari, a més d'1 mes a partir de la data d'aplicació al Servei Fiscal de la Federació en la forma prescrita. A més, en alguns casos, per sobre dels seus actius que meriten interès en correlació amb l'índex de la taxa del Banc Central refinançament.

Si el tema de la cooperació amb el Servei d'Impostos Federals - societats del Grup consolidat, les declaracions d'impostos als comptes del membre responsable de l'associació.

L'estructura territorial de la Tresoreria de la Federació haurà de notificar al Servei d'Impostos Federals dels pagaments als contribuents, com és el cas amb el procediment compensar l'excés d'impostos en virtut de l'article 78 del Codi Tributari.