Com crear una reserva per al pagament de vacances. Provisió per al pagament de vacances

Al final de cada període de liquidació, la companyia es prepara la declaració anual d'impostos sobre la renda. Article 289 (paràgraf 4) NK sempre que es va dur a terme com a molt tard el 28 de març. Comptant la base gravable, cal tenir en compte una sèrie de punts. Entre ells - un inventari obligatori de reserves, que es va formar durant l'any. Es porta a terme el 31 de desembre. El propòsit d'aquest procediment realitza la identificació d'imports no utilitzats o els excessos de costos, així com l'ajust de la base gravable. Considerant les formes en la provisió comptable per al pagament de vacances.

visió de conjunt

En l'art. 324,1, pàg. 1 NK conté una disposició que prescriu els contribuents que planegen dur a terme el càlcul de la provisió per al pagament de vacances, que es reflecteix en els documents adoptar el seu mètode de càlcul, així com la quantitat màxima i el percentatge de l'ingrés mensual d'aquest article. Per a aquest propòsit, es fa una estimació especial. Reflecteix el càlcul de les quantitats mensuals a la reserva, d'acord amb les dades dels costos estimats per any. Pressupostos es porta a terme amb la inclusió de l'import de les primes d'assegurança pagades al cost. El percentatge d'ingrés a la reserva per al pagament de vacances es defineix com la relació entre la despesa anual requerit en ells a la quantitat anual estimada per s / n empleats.

punts importants

D'acord amb l'art. 324,1, pàg. 2 NC, l'acumulació de reserves per al pagament de vacances es refereix als articles de les despeses s / n corresponents categories d'empleats. Guiats per la norma, les disposicions contingudes en l'art. 318, n. 1, el Ministeri de Finances arribat a la conclusió que el contribuent té dret a determinar el tipus de despeses, que inclouen aquestes despeses. Poden ser indirecta o directa i es refereixen als empleats que participen en el procés de fabricació, i dur a terme altres activitats a l'empresa, no relacionat amb l'alliberament del producte. La seva elecció, però, el contribuent està obligat a assegurar la documentació. També és possible el càlcul de percentatge de la provisió per al pagament de vacances per a cada unitat estructural. Al mateix element de dades de despesa es realitza en l'empresa en el seu conjunt.

Provisió per al pagament de vacances

D'acord amb el que disposa l'Art. 2, paràgraf 1, article. 324,1 NC és possible fer la següent fórmula:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, en el qual;

• SVotpusk, CBOT - l'import dels pagaments d'assegurances meritats fins a la quantitat apropiada.
• OTplan - quantitat (anual) dels empleats s / n estimada.
• Otpuskplan - previst per al pagament de les despeses de vacances.

Després de determinar el percentatge de cada mes, cal multiplicar la suma de les despeses reals a s / n (incloent quota d'assegurança). El resultat, que s'obté, s'inclou en el compte de reserva per al pagament de vacances d'acord amb l'art. 255, pàg. 24 TC. Alhora, cal assegurar-se que la quantitat acumulada no superi els límits especificats a la documentació.

exemple

Penseu en la formació d'una reserva per al pagament de vacances per l'empresa dedicada a la fabricació de joieria materials no preciosos. Al desembre, es va decidir elaborar una estimació de les despeses futures en l'any 2013th. A efectes fiscals, la disposició pertinent es va consagrar en els registres. Juntament amb aquest valor límit ascendeix ingrés mensual i es va determinar el percentatge. La companyia té previst per al 2013 per les despeses següents:

• En S / N - 1 milió de rubles.
• Provisió per al pagament de vacances - 264.000 rubles ..

En 2013 les taxes de les primes d'assegurança al Fons c / n ser:

• 5,1% - en FFOMS.
• 22% - al Fons de Pensions.
• 2,9% - al SFS.

Una activitat que es porta a terme per l'empresa pertany a una classe de 9 profriska (codi NACE 36.61). Això significa que la taxa de les cotitzacions - 1%. La taxa total - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). A continuació, mantingui una provisió per al pagament de vacances:

Import pressupostat per a l'any serà:

264 000 p. + 264 000 p. × el 31% = 345.840 pàg.

Els documents reflectien que el màxim de despeses - 345 840. La preveu fons anual s / n, incloent els pagaments d'assegurances:

3000000 pàg. + 3 000 000. × el 31% = 3.930.000 pàg.

Els percentatges de cada mes:

345.840 p. / 3930000 pàg. X 100% = 8,8%

D'acord amb l'estimació de les dades rebudes

L'ús dels estalvis

Provisió per a pagament de vacances, segons l'art. 255, pàg. 24 Codi Tributari s'inclouran en la llista de convocats per s / n costos. En aquest cas, no importa la mida dels pagaments de cites reals. Com es va dir anteriorment, també s'inclou en la provisió per a pagament de vacances corresponents sumes assegurades. Això vol dir que aquestes tarifes no es relacionen amb les altres despeses, com ara, per exemple, l'assegurança, designats per s / n. Cal tenir en compte que l'assignació pot ser utilitzat només per al pagament de les vacances addicionals i bàsic.

El pagament per període no utilitzat segueix immediatament atribueix al cost de s / n. Aquesta disposició es registra en l'art. 255, paràgraf 8 de l'Codi. En aquesta disposició també especifica la lletra Ministeri de Finances. Val la pena assenyalar que estem, en particular, que es porta a terme en el paquet d'indemnització. Però en l'art. 255 es refereix als manuals per al període sense ús, d'acord amb el Codi de Treball.

reserva d'inventari per al pagament de vacances

Com al llarg de l'any, els contribuents amb base a les més que la despesa real en vacances del personal, al final del període, no pot ser la situació més problemàtica. En particular, la quantitat efectivament remès als empleats a causa de les vacances pot excedir l'assignació. En aquest cas, el seu valor, que es relaciona amb el cost més dels costos reals de l'organització. En aquest context, és natural que el contribuent s'ha de fer reserva d'inventari per al pagament de vacances. Aquest requisit s'estableix en l'art. NC 324,1 (pàg. 3, paràgraf 1). Resultats del procediment és necessari emetre de manera apropiada. En particular, es redacta o la informació comptable (en qualsevol forma). Reflex dels resultats dependrà de si l'empresa té previst per al proper període de seguir sent reservar costos estimats.

Excepció de les existències dels costos futurs

D'acord amb l'art. 324,1, pàg. 3, par. 3, si l'empresa té prou diners en reserva realment acumulat, el que va confirmar l'inventari al final del període, el contribuent ha de al 31 de desembre de l'any en què es va elaborar, incloure els costos de la quantitat real de pagament de vacances. Respectivament, s'afegeixen i les primeres, que havien estat elaborats abans d'un marge especificat. En planificar el proper període, la companyia considera que la disposició sobre la llicència pagada no és apropiada, llavors el saldo de la quantitat que es revela quan es prova a 31 de desembre es relaciona amb el resultat fos d'explotació article en el període actual.

La inclusió d'una acció en el pla per al proper any

Si la política de comptabilitat de l'empresa es manté sense canvis respecte a la provisió, pel final del període impositiu es poden detectar residus dels fons no utilitzats. De conformitat amb el paràgraf 4 de l'article anterior NC, reserva per a despeses futures que es va confirmar sobre la base de:

1. Del nombre de dies dels empleats de temps no utilitzats.
2. El valor mitjà de cost de s / n empleats.
3. contribucions d'assegurança obligatòria.

Si els resultats de la verificació de la quantitat calculada de la provisió per vacances no utilitzades durant el saldo real de la reserva per al final de l'any, la quantitat en excés han de ser inclosos en el cost de s / n. en altres paraules, si NO> OHP, la diferència és igual als costos laborals. Si el resultat és menor que la suma de verificació, que s'ha d'incloure en els ingressos no operacionals.

La manca de reserves dels fons: l'exemple

La quantitat de les contribucions a la reserva de pagament de vacances és 345.840 pàg. Més de 2.013 empleats es va emetre 310.000 r. les cotitzacions a la seguretat són els següents:

310.000 x 31% = 96.100 r.

Durant la reconciliació al final d'anys, s'ha revelat que la quantitat real acumulat (incloent honoraris) és més gran que la quantitat de subministrament a 60 260. Per tant, irònicament, els fons són insuficients. En aquest sentit, la quantitat en excés ha de ser inclòs en el cost de s / n.

El valor de les accions va emetre més de realitat significa: un exemple

Import de la dotació per a despeses de pagament de pagament de vacances - 345.840 pàg. Durant l'any, 250 mil empleats. P es va emetre. Assegurances va ser de 77 500 R. (250 mil. X 31%). Al final de l'any en l'inventari va revelar que l'import de la provisió és en realitat va emetre més de venda (amb assegurança) a 18.340 p. L'excés serà objecte de classificació com a resultat no operacional.

els dies no utilitzats

Ells només han de determinar-se a partir de l'últim dia de l'any calendari. Aclariment de les accions dels futurs despeses de pagament de vacances durant el període impositiu no es porta a terme. En el curs de la reconciliació és sovint la qüestió que es planteja en la pràctica sobre com comptar els dies no utilitzats. Hi ha dues opcions. el nombre estimat de dies per any ha de ser tingut en compte en la primera. Es compara amb la quantitat efectivament percebuts. En la segona variant, cal tenir en compte tots els dies que no van ser utilitzats a 31 de desembre, incloent-hi els dies dels anys anteriors. MOF s'inclina a la utilització de la primera realització. A la pràctica arbitratge com hi ha casos de la utilització de la segona posició d'enfocament.

equilibri

En l'impost redactar disposicions de comptabilitat per a les vacances actua com a drets d'un contribuent, i en la comptabilitat - responsabilitats. Cal assenyalar, però, que una indicació directa d'això en les regulacions allà. No obstant això, l'anàlisi de la PBU 8/2010, el pagament de les vacances anuals als empleats creuen organització Disposicions. Es reconeix com a tal en el rendiment d'un nombre de condicions, fix en el par. 5 de la PBU. D'acord amb l'par. 16 del mateix document, l'import de la provisió s'estableix ara, d'acord amb les llars dades disponibles. activitats, experiències amb obligacions similars. Es té en compte l'opinió dels experts, si cal. Atès que la Llei "comptabilitat" no formular regles clares per a l'elaboració de l'acció, per a moltes organitzacions la solució òptima seria l'ús de l'ordre, que s'utilitza a efectes fiscals. Per tant, era possible conciliar els dos equilibri i eliminar la necessitat de seguir la PBU 18/02.

En aquest context, és lògic que la qüestió dels contribuents, si tenen el dret de dur a terme el càlcul de la retribució de les vacances a les normes del Codi Tributari. Els representants del Ministeri d'Hisenda en resposta a les escasses referències als estàndards anteriors. En particular, es va aclarir que els passius estimats es registren en la comptabilitat d'acord amb les regles PBU 8/2010, i en els comptes fiscals - Art. NK 324,1. D'acord amb les disposicions especificades PBU en el paràgraf 16, l'empresa ha de documentar la validesa de la mida del passiu estimat. En el compliment d'aquesta condició es pot suposar que la disposició per a futurs pagaments als costos de venda, si cal, es pot preparar d'acord amb les regles de l'equilibri previst en l'art. NK 324,1. Aquí i més endavant, es refereix a les contribucions per a pensions obligatòries, social (per incapacitat temporal per maternitat, accidents de treball i malaltia professional), assegurança mèdica.

punt discutible: estudi de cas

El contribuent va interposar un recurs contra les autoritats fiscals, va arribar a la conclusió que el cost es reflecteix en la formació de la paga de vacances es va dur a terme de forma innecessària. En aquest sentit, es va avaluar addicional d'impost a una taxa d'aproximadament 1,7 milions de dòlars. P. L'oficina d'impostos considera que l'aclariment del pagador provisió per a futurs pagaments de vacances als empleats en funció del nombre de dies de període sense ús per a tots els empleats perquè no deixi prendre des de l'inici d'operació de l'empresa, es va fer il·legal. Els jutges, al seu torn, tenien una anàlisi de la situació d'aquest article. 342,1, pàg. 4. En particular, han assenyalat que el contingut de les normes abans esmentades no ha de ser una conclusió inequívoca que es porta a terme en aquests dies de festa, els quals estan subjectes a la disposició d'aquest període d'informe. D'acord amb l'art. 3 NC apareixen ambigüitats, contradiccions inevitables i els dubtes de la legislació sobre les taxes i impostos ha d'interpretar a favor del contribuent. D'acord amb l'art. 122-124 TC ocupador obligat a proporcionar als empleats amb vacances pagades anuals. per tant, la Llei ofereix l'oportunitat de dur a terme la transferència d'aquest període. A més, les regles prohibeixen no proporcionar les vacances anuals pagades durant 2 anys consecutius. D'això es dedueix que, en els períodes sense ús, de conformitat amb l'Art. 324,1 Carolina del Nord, vostè ha d'entendre unaccorded dies com aquest, i en el període intermedi.

programa de planificació de reserva

Penseu com fer una provisió per al pagament de vacances ( "1C: SPP"). Les opcions disponibles al programa fan que sigui possible incloure els costos de manera uniforme en els costos de producció o volum de negocis del període de l'informe. Això, al seu torn, contribueix a una bona planificació i assignació de les finances. impost de cablejat i la comptabilitat és completament automatitzat document "Reflexió s / n en la comptabilitat regulat."

Configuració de l'elaboració es porta a terme de la següent manera:

1. En entrar al menú "Eines", els ajustos han d'estar oberts.
2. Pestanya "provisions".
3. Poseu la casella corresponent a la formació d'una reserva per a fins fiscals.
4. El manual "Les reserves i els passius estimats" s'ha de donar un nou element. Reflecteix una provisió per al pagament de vacances (per 96).
5. La forma d'element s'omple amb una llista de paràmetres bàsics. Aquí hi ha les aportacions empleats de la companyia, que s'utilitzen en el càlcul de les quantitats per el fons de reserva.
6. Els valors es donen per a l'any per a cada empresa, com a percentatge dels paràmetres bàsics.

matisos TC

programa de vacances, generalment es fa a l'hivern. D'acord amb les regles, l'empleat ha de ser notificat de les properes vacances de 2 setmanes d'antelació. Aquesta obligació es prescriu per l'article 123, h. 3 TK. La notificació ha de ser per escrit. Després de revisar funcionari ha de certificar amb la seva signatura. Com a regla general, l'ordre apropiat gerent suficients publicacions. En realitat, actuarà com una notificació. D'acord amb el procediment general de recol·lecció de festa porta tres dies naturals abans de l'inici de les vacances. En cas de retard en l'empresa pot ser imposada una sanció administrativa (una multa). En cas de violacions repetides ocupador normes TC pot ser suspès per un període d'1 a 3 anys.

En el cas de sortir de vacances, seguit per l'acomiadament de l'empleat com vacances pagades durant tres dies, i el pagament complet es porta a terme en l'últim dia de treball. L'empleat té dret a dividir el seu temps posar en diverses parts. La llei no estableix límits al seu nombre. No obstant això, hi ha certes condicions. Almenys una part de la llicència no ha de ser inferior a 14 dies naturals. El període restant pot ser presa a la discreció de l'empleat.

No obstant això, cal destacar d'un matís important. L'empleat se li pot negar el plaer, si, d'acord amb el calendari del període designat per a un altre moment. Per exemple, un empleat ha d'anar de vacances dues vegades a l'any - una i tres setmanes. les sol·licituds de vacances dels empleats durant tres dies preservar-s / n. En aquest cas, el gerent no pot rebutjar-ho. Això és a causa del fet que el calendari de dies és obligatori tant per a l'empleat i l'empresari. Aquest requisit es fixa en l'Art. 123, part 2 del TC. Si un empleat se'n va de vacances pot afectar negativament el rendiment de l'empresa, aquest període pot ser transferit. No obstant això, ha de ser necessàriament el consentiment de l'empleat. Dret al temps que no deixi anar prohibit durant 2 anys consecutius. La definició d'aquest període, s'ha de considerar anys de treball en lloc de calendari. Per tant, el recompte s'ha de fer amb la data de l'inici de la seva activitat professional en l'estat de l'empresa. D'altra banda, la llei estableix la responsabilitat administrativa per a un empresari que no permet que un empleat que no hagi assolit els 18 anys d'edat o treballar en treballs nocius o perillosos, de vacances.