Quan la facturació d'un avanç? Requisits, regles i característiques

El venedor, va rebre un pagament per avançat, formaran un compte i registrar-lo en el llibre major de vendes. En cas contrari, l'organització va a pagar una multa per la quantitat de 10 a 40 mil. Fregui. Per tal de no violar les lleis fiscals, el que necessita saber exactament quan una factura per al pagament per avançat, com omplir, quins són els requisits per al registre del document.

cor

Factura - un document sobre la base dels quals el comprador pot sotmetre entrada de la deducció de l'IVA. Venedor facturarà formulari i enviar-lo a la contrapart en el fet de pagament i enviament de mercaderies. A més dels diversos punts de redacció, els dos instruments també difereixen en la quantitat d'informació visualitzada.

ordre

Quan la facturació d'un avanç? Dins dels 5 dies de rebre els diners. Els comptes es preparen per duplicat. Si l'alliberament del document, es van cometre errors, que els FTS poden negar-se a deduir l'IVA al comprador. Però aquestes sancions no s'apliquen al venedor. S'ha d'avaluar un impost dues vegades: a la recepció dels fons en el moment de la realització.

Els comptes poden ser fixats en forma electrònica i paper. En el segon cas que els equips tècnics de les dues parts de la transacció.

La factura s'emet només si el pagament per avançat i l'execució es va dur a terme en diferents períodes impositius. La quantitat d'IVA a pagar, calculat al final del mes. Si el pagament i l'enviament s'han produït en el mateix període, la base fiscal no es distorsioni.

requisits

No són tan poc:

• número i la data de la factura (pàg. 1);
• Nom, INN, CAT participants en la transacció (pàgina 2, 6).
• factures dels suports (pàg. 5).
• nom de la moneda (línia 7);
• noms de producte (Count 1);
• quantitat de prepagament (columna 9);
• taxa d'impostos (columna 7);
• La quantitat d'IVA (COUNT 8).

La factura anticipada per al pagament parcial del compte es fa de la mateixa manera. La línia 5 indica els detalls de cada platezhek. Si es van rebre els fons en forma de lligat (barata o malla), a continuació, posar un guió. Fila 3 ( "carregador"), 4 ( "destinatari"), gràfics 2-6, 10, 11 ha de deixar-buit.

Matisos d'ompliment comptes:

• fer que els números de compte que necessita en un sol registre;
• si el pagament es rep abans de la data del contracte, la factura ha d'especificar el nom comú de les mercaderies (per exemple, "productes químics d'ús domèstic") i el percentatge màxim de l'IVA;
• Stock document marques addicionals (per exemple, de "Gazprom") no vol dir que sigui vàlid;
• un document signat pel director i el comptador.

comptar gener

Aquest article conté una descripció de la mercaderia, a la qual la factura per al pagament avançat. Quan s'emet el document, és important que el nom del producte va coincidir amb els especificats en l'especificació.

El comprador pot transferir fons en el compte de béns, que estan previstos en els diferents tipus d'IVA. Com, llavors, es fa una factura per al pagament anticipat? En emetre el document, cal complir amb els termes del contracte. Si les dades ens permeten compartir els volums de mercaderies a diferents velocitats, que necessiten per identificar per separat a la factura. O escriure una factura amb el nom generalitzat i especificar la gran aposta.

poden proporcionar Tractat diferents terminis de lliurament. Quan la facturació per avançar, no cal dividir la quantitat en diverses posicions.

exemple

SA 2 de març va rebre un avanç en la quantitat del 12,9 per mil. Fregui. Dos dies més tard, un comptador per emetre una factura per duplicat. Registrada en el llibre major de vendes, el segon s'envia al client. Venda de béns va tenir lloc el 23 d'abril en l'import facturat al 12,9 per mil. Fregui. (IVA - 196.80 rbl.). En el dia d'embarcament comptador registrat un nou compte en el llibre major de vendes, i l'anterior - en la compra de llibres.

subministrament continu

Algunes empreses, com les telecomunicacions, el treball sobre una base de prepagament. Quan la facturació per avançar en aquest tipus d'organitzacions? Al final del període de liquidació en l'import dels pagaments rebuts menys el cost dels serveis prestats. Si l'enviament es fa dins dels 5 dies després del pagament, la factura es va posar a la venda.

excepcions

És necessari factura per al pagament anticipat? No. No facturats si:

• període de fabricació de les mercaderies excedeixi de sis mesos;
• Productes que no estan subjectes a l'IVA o una taxa zero.

La factura per al pagament anticipat s'emet per quant de temps? No més tard de 5 dies des de la recepció del pagament per avançat. Si el pagament i l'enviament es duen a terme en el mateix trimestre, la factura no pot escriure, així com el pagament no es reconeix per endavant. Aquesta interpretació de la FAS provoca contradiccions en el Servei Fiscal de la Federació. D'acord amb l'art. 168 del Codi Tributari, s'emet una factura per al pagament per avançat sense tenir en compte el període d'enviament de mercaderies. A causa de que les decisions de tractament no són els mateixos, el debat sobre aquesta qüestió més sovint resoldre als tribunals.

flux de documents

Si el pagament anticipat i el transport marítim s'han produït en un bloc, cal especificar en la declaració:

• el doble de la base tributària: la suma de pagament anticipat i el cost de la implementació;
• un cop rebuda una deducció d'impostos de diners.

exemple

Organització a principis d'aquest any va signar un contracte de prestació de serveis de telecomunicacions. Segons l'acord, el comprador ha de transferir primer l'avanç. La diferència entre les quantitats rebudes i el cost dels serveis prestats a ser compensat amb els futurs avenços. Atès que l'aplicació de l'IVA a partir del pagament anticipat siguin deduïbles. La següent taula mostra els mitjans de moviment. Considerem en detall quan la facturació per al pagament avançat.

reemborsament

si la factura s'emet per avançat, si una part dels fons que es retornarà al comprador? Sí. Però en el cas dels canvis en les condicions de lliurament del venedor de deduir l'IVA que figuren en el pressupost, i reflecteixen tots els ajustos BU. En l'import dels fons retornats no s'emetrà un nou compte. No obstant això, per tal de justificar la deducció, en el document emès prèviament en la compra de llibres necessaris per fer una marca "Return" i especificar els detalls dels comptes. El termini d'inscripció està limitada a un any.

Una situació pot sorgir quan, després que el canvi en les condicions de quantitat de prepagament excedirà el cost dels nous serveis. Per exemple, si el comprador es va negar a part dels productes o en reemplaçar-los per altres més barats. inacabada part del pagament es podrà acreditar contra futures entregues o retornat al comprador. En aquest cas, la suma de la deducció es presenta com la diferència entre el pagament a la bestreta i el preu del contracte.

exemple

AO en el primer trimestre rebut el pagament complet dels béns en la quantitat del 35,4 mil. Fregui. (Taxa d'IVA - 18%). En el mateix període, va escriure un comptador i registrat per la suma de la bestreta, meritats 5400. IVA. A l'abril, els fons van ser transferits al pressupost.

En el II trimestre, la companyia va signar un acord complementari, en què el comprador es nega la primera ordre i canvis en el producte, que està subjecta a IVA del 10%. una taxa de lliurament del 29,7 mil. fregui. La resultant parcialment transferit abans d'un avanç enfront de futures entregues i retornats al client.

La diferència en les quantitats de 5,7 mil. Fregui. Aquests fons han estat transferits al comprador. IVA pagat en excés (869 rub.), El venedor a reclamar una deducció en el II trimestre. Les vendes de llibres van registrar una factura per al pagament anticipat en la quantitat del 5,7 mil. Rub. marcada "reemborsament parcial".

En II trimestre de l'organització envia tota la remesa. Contador exposat i registrar un compte en l'import del 29,7 mil. Fregui. Factura per a la resta de l'avanç registrat en el llibre de compres a la quantitat del 29,7 mil. Fregui., I l'IVA (4531 rubles). Deduïble.

Com venedor registra la factura?

Les vendes del llibre s'omplen tots els espais en blanc, a excepció de 14, 16 i 19. En el moment de l'enviament a través del pagament rebut quantitat d'IVA es pot deduir totalment present, si l'avanç ja ha funcionat, o només una part d'un pre-pagament. Si l'enviament del compte de béns en l'import consignat en l'aplicació del llibre de vendes. No obstant això, les mercaderies es poden enviar en diversos lots. factura, l'avanç pot ser proporcionada per cada un. Dues factures són emeses per les normes generals, és a dir, si l'enviament i el pagament es porta a terme en diferents períodes impositius.

En completar la compra del valor comptable dels béns a la columna 15 hauria d'indicar la indicada en el paràgraf 9, no importa quina quantitat de les mercaderies enviades al fet.

Comptar juliol compres de llibres completat si:

• Les mercaderies importades són importats, l'impost s'aplica a la duana;
• despeses de viatge pagades;
• retornat per avançat sense gastar.

El dret a la deducció fiscal no depèn de pagament. Per tant, els detalls de l'ordre de pagament per al pagament anticipat a la columna 7 no té per què portar.

exemple

Venedor rebre un avanç en la quantitat de 59 mil. Fregui. (IVA - 9 mil rubles ..). El primer enviament va tenir lloc a la quantitat de 50 mil. Fregui. Aquesta quantitat es mostra en el Quadre 9 compte. No obstant això, el document de registre a la columna 15 indica la quantitat total del pagament a la bestreta (59.000 rubles ..) I en el camp 16 - (. 7627,12 RUB) IVA deduïble. Quan s'envia el següent lot, de 9 mil. Fregui. a la casella 15 indica de nou la totalitat de l'import del pagament anticipat (59.000 rubles ..) i en el camp de 16-1.372,88 rubles. IVA.

Com a comprador registra la factura?

Obtenir una factura per al pagament anticipat en la llista, el comprador podrà acceptar la deducció de l'IVA. Aquest dret també es presenta després de la publicació de la caixa. Però aquesta vegada, l'import de l'IVA ha de correspondre als esmentats en la factura. El document ha de ser presentat a comprar el llibre. Per evitar la doble deducció de la base dels avenços que es restableixi la reducció en la seva totalitat, si el valor de la mercaderia és igual a la suma de la bestreta, o en part.

Per restaurar l'IVA adoptada, cal registrar el compte en el llibre de vendes en la mateixa forma que la factura per a l'enviament. Però el codi del tipus d'operació ha de ser 21. El cost dels béns de la columna 13b del quadern s'ha d'ajustar a la figura esmentada en el paràgraf 9 factures.

exemple 1

Quan s'escriu fora de la factura per al pagament per avançat, el comprador registra l'operació 59.000. Rub. El primer enviament va tenir lloc a la 50a. Fregui. Aquesta quantitat s'especifica en el projecte de llei sobre l'aplicació i el llibre de compres. Immediatament restaurat part de l'IVA, deduint de l'avanç: .. En el quadre 13b - 50 mil rubles, a la columna 17-7.627,12 rubles. Després de la recepció de la segona entrega de les vendes de llibres indiquen, respectivament, de 9 mil. Fregui. i 1372.88 rubles.

exemple 2

Ltd ha transferit un avanç JSC el 2 de març a la quantitat de 100 mil. Fregui. (IVA 18%) i en el mateix dia rebut la factura per la mateixa quantitat. El projecte de llei va ser registrat en el llibre de compres. A continuació, el 23 de març els serveis es presten en relació amb un avanç en la quantitat de 50 mil. Fregui. (IVA 18%). Aquesta operació també es va exposar i compte registrat. Després que la factura per al pagament anticipat dels registres venedor que indiquen la quantitat d'IVA (7.627,12 RUB.) En la venda de llibres. Des de la recuperació de la part de l'impost, aprovat per la deducció de la bestreta.

conclusió

El NC va dir que facturen dins dels 5 dies següents a la recepció de diners. Però si el flux de fons i l'enviament es van dur a terme en el mateix període impositiu, no es distorsioni la base per calcular l'IVA. És a dir, el document no es pot escriure. A més, aquest esquema és que el comprador pot acceptar la deducció de l'IVA i prop trimestre. Però aquest esquema és una gran quantitat de conflictes amb l'impost. I per defensar els seus drets davant els tribunals és necessari. Per evitar problemes, és possible facturar per cada lliurament, i imprimir-la en la sol·licitud del contractista. I l'impost no farà reclamacions, i els compradors sempre es pot prendre una deducció de l'IVA. Però aquest esquema es sumarà una gran quantitat de paperassa comptable.