Comptabilitat. Comptabilitat d'actius fixos en comptabilitat fiscal

La legislació de la Federació de Rússia estableix per a les empreses russes passius per a la comptabilitat i la comptabilitat fiscal dels actius fixos. En alguns aspectes d'aquests procediments es caracteritzen per una gran similitud. No obstant això, les diferències entre ells són també essencials. Quines són les característiques específiques de la fiscal i comptable dels actius fixos? El que les empreses poden tenir beneficis en termes de la seva conducta?

Planta i equip (US) com a objecte de signatures de comptabilitat

Comptable i tributària comptable de l'immobilitzat de l'empresa s'han de dur a terme sota les disposicions de la legislació russa. Cada un d'ells té un caràcter específic - anem a veure més endavant en l'article.

Pel que fa a la comptabilitat - seu subjecte pot ser l'actiu, que es caracteritzen pels següents trets principals: la sol·licitud comercial o per a la gestió empresarial i usades durant 12 mesos o més, utilitzar només pel propietari (quan la revenda no es pretén) aplicació com a eina de treball, alliberament dels béns, obres o serveis són prestats. L'organització, que porta un registre dels actius fixos, determina la vida útil de cadascun dels seus espècies.

En aquest cas, el càlcul s'ha de prendre:

- les condicions d'utilització del sistema operatiu, la dinàmica del seu funcionament;

- un calendari d'inspeccions de rutina i reparacions en el principal mitjà;

- el rendiment operatiu estimat;

- les limitacions de temps disponibles de l'actiu - per exemple, a causa de arrendar.

La comptabilitat i la comptabilitat fiscal dels actius fixos es porta a terme d'acord amb la distribució de sistema operatiu en la unitat de compte - articles d'inventari. El seu principal criteri - la capacitat de funcions d'auto-compliment (no requereix instal·lació o renovació substancial per tal de posar en funcionament). Si tenir la funcionalitat d'un objecte consisteix en diversos elements amb diferent vida de servei, cadascuna de les seves parts serà tractat com un sistema operatiu separat.

Una advertència important - el període d'ús del sistema operatiu pot ser ajustat - en funció del seu estat funcional. Cal assenyalar que els financers russos i estrangers poden tenir un enfocament diferent a la revisió del terme del funcionament del sistema operatiu. A la Federació Russa decidit ajustar el valor adequat, si la reconstrucció es va dur a terme una modernització dels actius fixos. La comptabilitat i la comptabilitat d'impostos requereix US període de revisió del seu ús en molts altres països, en funció d'una àmplia gamma de factors. Per exemple, els canvis en l'estructura fabriquen, US obsolescència tecnològica, actiu de l'empresa de serveis especificitat.

Classificació del sistema operatiu en la comptabilitat

Comptabilitat dels actius fixos inclou la seva classificació. Amb aquesta finalitat, es poden utilitzar diverses bases.

Per tant, la classificació SO comuna en tangibles i intangibles. El primer tipus d'actius fixos inclouen: béns immobles, maquinària, mà d'obra, eines, equips. US intangible pot ser representat: programes informàtics i altres objectes de propietat intel·lectual, els arxius, els algoritmes de procés utilitzats en les línies de producció de l'empresa.

US es classifiquen en funció del grau de participació humana en el seu ús. Per tant, hi ha un mitjà bàsic, que funciona principalment en una manera automàtica, relativament autònom (robots de gestió informatitzats), i no són els que es controla directament pels empleats (màquines, vehicles).

Una altra base per a la classificació d'OS - l'origen. Hi ha eines bàsiques creades per l'home, i hi ha els que són d'origen natural.

OS es pot classificar d'acord al seu propòsit funcional - per a la producció o no producció (per exemple, s'utilitza per al suport social dels empleats).

Una altra possible base per a la classificació del sistema operatiu - la intensitat de la utilització en la producció. Així, planta i equip poden ser: existent, inactiu, ja en reserva, conservat.

OS també classificada: sobre la base de la situació jurídica (propietat, arrendats, en leasing, operacions de gestió o gestió econòmica), basat en l'escenari de la utilització de (nous, usats, donats de baixa).

Ara estudiarem quina és la diferència de la comptabilitat i la comptabilitat fiscal dels actius fixos. És útil tenir en compte les característiques específiques de cada un d'ells.

La depreciació en la comptabilitat comptable i tributària

Cal tenir en compte que el càlcul de la depreciació dels actius fixos en la comptabilitat fiscal es porta a terme mitjançant l'ús del marc legal, l'efecte que no s'estén directament a la comptabilitat. Què vol dir això?

El fet que el saldo de la legislació de la Federació de Rússia no és fix especificitat de la depreciació com un impost. Això es deu a les característiques específiques del sistema fiscal de Rússia, en la qual el sistema operatiu es classifiquen en depreciable i els que no pertanyen a aquest tipus. El primer grup inclou el sistema operatiu, el cost dels quals han de ser donats de baixa amb el temps, mentre que els detalls d'aquest procés s'han de reflectir en la comptabilitat d'impostos. Al seu torn, el sistema operatiu, la qual cosa no és el cost deduït, no s'apliquen a depreciable. El seu valor ha de ser inclòs en l'estructura de despeses de material a l'inici del funcionament dels respectius actius fixos.

De totes maneres, a la pràctica, duta a terme per empreses russes al mateix temps i la comptabilitat d'impostos comptabilitat per la depreciació dels actius fixos. Quan està activat el marc legal disponible, tant en relació amb la legislació tributària i comptable. cost d'operació de pèrdues i guanys en el marc d'aquest tipus d'actius fixos té característiques.

Així que per exercir un paper si el registre de l'estat del sistema operatiu requereix. Si això és així, llavors, en termes d'impostos, depreciació del tipus de sistema operatiu es realitza únicament als procediments de registre necessaris. Al seu torn, en la depreciació comptable es pugui arrencar immediatament després de la posada en marxa.

No obstant això cancel·lació valor de la terminació del sistema operatiu com el comptable comptable i tributària es porta a terme, en general, d'acord amb el mateix criteri - es durà a terme una vegada o cancel·lació, per exemple, va fer dir realització bàsica. comptabilitat d'impostos i comptabilitat són, doncs, una sèrie d'altres signes de similitud. Això pot ser vist com un exemple la comparació de les seves principals mètodes. Examinem ells.

Els mètodes de comptabilitat i fiscalitat

diversos mètodes poden ser donats de baixa pel sistema operatiu En aquest tipus d'eines de comptabilitat previstos (bàsiques). Comptabilitat Fiscal permet l'ús de mecanisme lineal o no lineal. Comptabilitat implica l'activació d'un dels quatre mètodes. És a dir, - línia, mecanisme de saldos decreixents, depreciació està en correlació amb la vida de l'operació i amortització en relació amb el volum de béns produïts.

Quin mètode és òptima per tal d'amortitzar les eines US (bàsics)? Impost sobre la comptabilitat i càlcul permeten l'ús d'un mecanisme lineal - i que poden ser considerats com els més versàtils.

els costos inicials d'operació en la comptabilitat i la comptabilitat d'impostos

L'aspecte més important de la comptabilitat dels actius fixos - el reconeixement inicial. Es porta a terme sobre la base del sistema operatiu del cost històric. En aquest cas, es fixa, que es va gastar sobre què comprar o produir la suma dels actius fixos. comptabilitat d'impostos no està destinat a incloure en l'estructura de costos de l'IVA i altres taxes que van a ser reemborsat per l'Estat.

Els costos, que formen els costos inicials d'operació, poden ser:

- les quantitats transferides al proveïdor de béns d'ús, així com va passar per al lliurament, el muntatge i configuració de sistemes operatius;

- el pagament dels contractistes, consultors i altres experts que van proporcionar assistència a l'adquisició d'actius fixos;

- els drets de duana i impostos, taxes estatals;

- el pagament dels serveis d'intermediaris.

Cal assenyalar que la inclusió de dels actius fixos en la comptabilitat d'impostos en l'aspecte de la determinació del seu cost original duta a terme pels mateixos principis que en el cas de la comptabilitat. Això es considera el valor de la compra o emissió de costos independent del sistema operatiu, i els costos relacionats, per exemple, el lliurament del sistema operatiu objecte.

El cost inicial del sistema operatiu es pot canviar - per exemple, si la modernització d'instal·lacions i equips. els comptables i fiscals proporcionen un reflex del procediment també és d'acord amb els mateixos principis. El cost inicial del sistema operatiu també es pot ajustar a causa de la revaloració.

La comptabilitat i el guany fiscal

Al seu torn, entre un procediment tal com registres d'actius fixos en la comptabilitat fiscal i la comptabilitat es poden formar la diferència en termes de marges de benefici. És a causa de les diferents normes de reconeixement d'ingressos i despeses en aquestes espècies representen. La diferència entre els ingressos pot ser permanent o temporal.

En el primer cas, la discrepància pot passar si:

- format el cost inicial del sistema operatiu;

- amortització.

poden aparèixer diferències temporals:

- També en el càlcul del valor inicial del sistema operatiu;

- quan s'encén un cert percentatge de les despeses de capital en l'estructura de costos, que caracteritza el període actual;

- quan hi ha una discrepància en els mesos següents a l'adopció del sistema operatiu que tingui en compte i començar a usar-les;

- En actualitzar el sistema operatiu;

- la venda d'actius fixos.

Per tant, la depreciació dels actius fixos a efectes fiscals - un dels factors que determina l'aparició de la diferència entre les taxes de guany en aquestes espècies. Recordeu que les diferències permanents i temporals han de ser en la comptabilitat de l'organització per separat.

Qui ha de mantenir la comptabilitat i la comptabilitat d'impostos?

La comptabilitat i la comptabilitat d'impostos estan obligats a mantenir totes les persones jurídiques russes. Al seu torn, per a la SP en aquest sentit per la legislació de la Federació de Rússia, l'alleujament establert - que no porten registres comptables. D'altra banda, en el marc del sistema de comptabilitat d'impostos simplificat de tributació dels actius fixos, SP no pot exercir. Però si l'empresari treballa en DOS, per determinar la base per a l'impost sobre la renda que paga, pot ser necessari l'ús de mètodes que caracteritzen la comptabilitat d'impostos. En particular, això pot ser l'ús de certs documents. Estudiem la seva especificitat.

Quins documents s'utilitzen per a propòsits d'impostos?

Comptabilitat dels actius fixos en la comptabilitat d'impostos requereix la fixació documental de les dades relatives a les empreses comercials. les fonts principals que suporten aquesta tecnologia - un formulari estandarditzat. Com ara, per exemple:

- US-2, en la qual la informació gravada en el moviment de treball dins de l'empresa;

- OC-3, que reflecteix les dades de recepció-transmissió d'actius fixos;

- OC-6, que és la targeta d'inventari d'objectes del sistema operatiu.

Basat en les formes Waybill US-2 preparat en 3 còpies. Ha de ser signat pel personal responsable de les unitats estructurals de la companyia, que s'intercanvia entre els mitjans principals. Es dóna la primera còpia de la font al departament de comptabilitat, el segon - l'empleat que és responsable de la seguretat del sistema operatiu, el US tercer objecte s'envia al destinatari.

Per OC-3 es dibuixa formar la transmissió-recepció de diversos tipus d'OS, procediment de reparació passat, la reconstrucció o actualització. La font ha de ser signat pel personal amb competència en termes d'acceptació del sistema operatiu, així com l'estructura intra-empleat en el qual es va fer la reparació, reconstrucció o modernització de l'objecte OS.

La forma del sistema de compte de la Targeta compilat operatiu OS 6, que registra la informació pertinent tant per als procediments de revisió - el moviment del sistema operatiu, o l'exercici de la seva acceptació. Cal assenyalar que si l'objecte US reparat en una organització de tercers, la comptabilitat dels actius fixos en la comptabilitat d'impostos també implica l'activació de KS-2, que es forma sobre la base de l'acte d'acceptació per un contractista a terme les reparacions.

La documentació de les operacions que s'executen en la comptabilitat

Estem estudiant la reflexió específica sobre les operacions d'explotació de la informació continguda en els documents, al seu torn, quan la comptabilitat. cap de comptabilitat de l'eina en aquest cas - el pla de comptes, que va registrar certes transaccions financeres utilitzant els registres comptables.

Una de les principals comptes comptables, transaccions que es registren en els registres - 01. Ell es classifica com a actiu i està involucrat amb la finalitat de controlar la presència i el moviment del sistema operatiu, propietat de l'empresa.

El cost dels diversos elements de l'immobilitzat es registra en el compte de 08. És operat amb el propòsit de dur a terme les empreses de comptabilitat de tots els costos associats amb la compra i posada en marxa de l'operació OS.

En els casos en què el sistema operatiu produït per lliure, utilitzat per 98 en correspondència amb una puntuació de 08. Tan aviat com l'objecte es posa en funcionament, el seu valor ha de ser deduït del compte de 08 a 01.

Per tant, els documents de suport - l'element principal d'un procediment com ara la comptabilitat fiscal dels actius fixos. Cablejat - un sistema operatiu clau en relació amb la comptabilitat a l'empresa. Tots dos mecanismes són d'igual importància per a la gestió eficaç dels actius. Hi ha un procediment únic per al sistema operatiu de la comptabilitat - inventari. Estudiar les característiques.

US inventari

D'acord amb la legislació russa, les empreses russes tenen a l'inventari de tots els actius dins de comptabilitat, incloent, per tant, i els actius fixos. Aquest procediment pot estar relacionat amb els recursos, els quals, en principi, per qualsevol raó, no es tenen en compte els financers de la companyia.

L'inventari es porta a terme en totes les unitats estructurals dels empleats responsables de la companyia, i els resultats es transfereix al departament de comptabilitat. El procediment en qüestió, pot ser planejat o dut a terme en els següents casos: la transferència de la propietat per l'altra, el canvi de posicions, que són responsables de la seguretat dels recursos, situacions d'emergència, reorganització o liquidació de l'empresa.

L'inventari va dur a terme d'acord amb les instruccions específiques del director de l'empresa. El cap de la companyia també determina la composició de les comissions d'inventari.

Abans es posarà en marxa l'inventari, l'empresa s'ha d'assegurar que la integritat d'una sèrie de documents de comptabilitat - en particular, les targetes d'inventari, els inventaris i altres registres. És important assegurar-se que tot està en ordre amb els documents que reflecteixen els actius fixos. Això és especialment cert per a aquells sistemes operatius que han estat transferits per l'empresa per al seu emmagatzematge o de lloguer (o, al seu torn, acceptades). Si algun d'ells estan desapareguts, abans que l'inventari que necessiten per tornar a organitzar. O sol·licitar una còpia de les estructures competents de l'empresa o dels seus socis.

Inventari suggereix, en particular:

- comparació del nombre de sistemes operatius disponibles i altres empreses de propietat amb les dades que registra en els registres comptables;

- comprovar l'estat funcional del sistema operatiu i altres equips, el temps de conservació dels recursos;

- ajust de les credencials en cas de discrepància entre la informació de la comptabilitat i els resultats reals de l'inventari.

Els resultats de l'assaig es registren en els comptes en la forma prescrita per la legislació de la Federació Russa.

Comptabilitat dels actius fixos en la comptabilitat fiscal no implica córrer l'inventari. No obstant això, els financers de l'empresa per a la qual la comptabilitat és opcional, per exemple, si l'empresa propietària de la IP en una forma jurídica adequada, per iniciativa pròpia, poden passar sota els mateixos procediments que caracteritzen l'inventari en la comptabilitat. Per descomptat, l'aplicació d'aquesta àrea d'activitat econòmica pot complementar-se amb altres mesures. Per exemple - associat a la verificació de la integritat dels documents de suport utilitzats per a fins fiscals.

Aquests són els matisos bàsics que caracteritzen la forma en què l'organització es porta a terme la comptabilitat fiscal dels actius fixos, així com la comptabilitat. És útil tenir en compte la forma en què ambdós tipus d'activitat econòmica poden ser optimitzats.

Optimització del sistema operatiu comptable i comptabilitat d'impostos

La direcció principal de les millores en aquest cas - per portar els estàndards establerts en la legislació fiscal i comptable de la Federació Russa. Malgrat el fet que es caracteritzen per una certa similitud, diferència és palpable en molts aspectes diferents del compte del sistema operatiu pot ser observat entre ells.

Des de la perspectiva del desenvolupament de la cooperació internacional de l'empresa russa pot ser útil com la unificació de les normes adoptades a Rússia ia l'estranger. Per sobre hem observat que la comptabilitat comptable i tributària d'actius fixos modernització es pot dur a terme d'acord amb els principis que difereixen dels utilitzats en altres països. Molt possible desenvolupar un marc legislatiu que reunirà diversos enfocaments dels financers russos i estrangers la integració del sistema operatiu, que han estat millorats.

Al seu torn, les empreses russes poden actualitzar els actes locals interns emesos per tal d'assegurar el manteniment de la comptabilitat i la comptabilitat d'impostos.

Un altre aspecte de l'optimització de les espècies de l'activitat econòmica - l'ús de formes eficaces de comptabilitat i programari i la infraestructura de maquinari. Hi ha moltes solucions per resoldre efectivament el problema actual del financer.

Per exemple, en un programa com "1C", immobilitzat (comptables d'impostos o de comptabilitat es realitza - és poc important) pot ser tingut en compte per mitjà de les tècniques més comuns i utilitzant formes convencionals. Si "1C" no està disponible, el comptador pot utilitzar el programari habitual "oficina" mitjançant formularis estandarditzats i comptabilitat d'impostos, l'estructura està prou estandarditzada. Orientació i assessorament per a la seva finalització estan disponibles en molts portals temàtics en línia.