Taxa d'impostos especials. els impostos especials i els tipus i el càlcul de l'import de l'impost sobre l'impost al consum. tipus d'impostos especials a la Federació Russa

El sistema fiscal de la Federació de Rússia i molts altres països estableix aquest tipus de recollida al Tresor, com els impostos especials. Se l'acusa, en general per a una gamma limitada de béns - sobretot aquelles que es caracteritza per ser altament rendible. La recaptació d'impostos especials - un factor significatiu en l'estat d'omplir el pressupost. Així que el principal per a les autoritats - per garantir l'alta eficiència del procés. Quins són els elements bàsics dels impostos especials? Quin és el seu sentit econòmic?

Quin és imposat al consum?

En virtut dels impostos especials que comunament s'entén com una mena d'impost, que sovint s'encarrega de les persones jurídiques i empresaris individuals en el moment de les seves operacions amb algunes llistes de productes. En particular - transportats a través de la frontera de la Federació Russa. Hi ha un bon nombre d'enfocaments per a la classificació dels impostos especials. Per exemple:

- en referència al nivell del poder de l'Estat;

- sobre els temes de la transferència al pressupost;

- sobre l'ús dels pagaments;

- la retirada dels canals;

- sota l'esquema de tributació;

- criteris per a la normativa dels ingressos de compromís.

Si classifiquem l'especial sobre aquestes bases, serà objecte de gravamen:

- pertanyent a la categoria de fons federals;

- aplicats, com hem assenyalat anteriorment, les persones jurídiques i empresaris individuals;

- l'ús indegut de la naturalesa, que es centra en el finançament de la llista indeterminat d'activitats;

- que pertany a la categoria d'indirecta;

- calculat i pagat pel contribuent pel seu propi compte;

- que pertany a la categoria de regulat, ja que aquests pagaments poden ser publicades als pressupostos dels diferents nivells - federal, regional.

impost al consum - un impost indirecte. És a dir, que efectivament pagats pel contribuent no és, i els compradors.

Impostos sobre el consum, per tant, s'inclouen en el cost dels béns. Després de rebre el producte de la venda d'un producte, el contribuent dedueix d'ella l'import corresponent a l'impost especial en el pressupost.

Quin sentit econòmic per a considerar les variacions d'impostos?

En primer lloc, l'impost serà establert per l'estat per reposar el pressupost a costa dels beneficis extraordinaris que l'empresa rep de l'alliberament de productes d'alt marge, així com igualar l'entorn empresarial econòmica. A més, aquest tipus d'impostos es poden establir per als productes importats - per tal de protegir el mercat nacional. L'estat determina les taxes dels impostos especials, els quals, d'una banda, per resoldre eficaçment aquest problema, de l'altra - es pot mantenir l'atractiu del mercat intern per als inversors estrangers.

Per a les autoritats, el país també és important per mantenir la moderació en la política per a determinar la quantitat d'indicadors en termes de mantenir els preus de venda dels productes subjectes a impostos especials acceptables per als ciutadans - com hem assenyalat anteriorment, el contribuent real de què es tracti són clients de les empreses.

IVA sobre el consum de contrast

Com hem assenyalat anteriorment, l'impost sobre la presentació d'informes es classifica com indirecta. No hi ha molts a la Federació Russa. A més de la col·lecció especial també es considera l'IVA indirecta. Serà de gran utilitat per a estudiar quines són les diferències fonamentals entre ells.

En primer lloc, l'IVA s'aplica en el rang incomparablement més àmplia de productes. A més, subjectes a l'IVA, i també els serveis proporcionats pel contribuent. tipus d'impostos especials s'estableixen, al seu torn, només per a les mercaderies. Una altra diferència entre l'IVA en estudi - una fórmula simple per calcular l'impost sobre el valor afegit. Tipus de taxes d'impostos especials es classifiquen per diversos motius. La fórmula per calcular els pagaments corresponents pot incloure un gran nombre de paràmetres - aquesta característica es discutirà més endavant en l'article.

Una altra diferència fonamental entre l'impost de l'IVA en la qual en primer lloc, en general impliquen l'aparició de la càrrega de pagament real de negocis. IVA mateixa - en gran mesura tributària fiscal. És a dir, l'ús de les deduccions legals en ell, l'empresa en el seu conjunt redueix la càrrega financera a un mínim. La rendibilitat de les empreses que paguen IVA, en principi, no es converteix en menor que la que caracteritza les organitzacions que no estan subjectes a aquest impost.

Al seu torn, si tenim en compte la taxa d'impost al consum en ells no sempre es compensa amb menys. Com a resultat, la companyia és una veritable càrrega de pagament. Si no s'hagués pagat l'impost al consum (al ritme que seria compensat per menys), la seva rendibilitat hauria estat significativament més gran. Per tant, el cobrament dels pagaments corresponents - un aspecte important de la reposició del pressupost de l'Estat. Els impostos al consum representen importants ingressos als vals del Tresor. tipus d'impostos especials a Rússia i molts altres països s'estableixen en un component de valor és de vegades l'ordre de diverses desenes de per cent del seu preu de venda.

De vegades entren els pagaments corresponents es fan per augmentar l'eficiència de la vigilància il·legal de rotació d'un producte en l'estat. En aquest cas, els tipus impositius es poden establir relativament baix - perquè el govern és més important no és tant per rebre fons en el pressupost, com per veure al que la disciplina de pagament de les empreses.

tipus d'impost vist va ser introduït per primera vegada a Rússia al desembre de 1991. Durant molt temps, la seva col·lecció va ser regulada per una llei separada. Però des de 2001, la peça principal de la legislació en l'àmbit de les relacions jurídiques s'ha convertit en el Codi Tributari. tarifes especials sobre elles, i altres característiques d'aquest tipus d'impostos es defineixen en les disposicions pertinents del Codi. Per ser precisos - les normes del Capítol 22 de la part 2 del Codi Tributari.

Els elements bàsics que formen l'impost especial: la taxa, la base i l'objecte dels impostos. Tots ells són rellevants per als productes en què es cobra impostos especials. Penseu seus detalls específics.

Quins productes subjectes a impostos especials?

Els principals productes, que s'avaluen d'impostos especials inclouen:

- productes que contenen alcohol;

- les begudes alcohòliques;

- productes de tabac;

- la gasolina;

- combustible dièsel i oli;

- automòbils.

No obstant això, en alguns casos, certs productes poden estar exempts dels impostos especials. Prenguem, per exemple, alguns perfums, d'una banda, que estan relacionades amb productes que continguin alcohol, de l'altra - no són els productes que estan subjectes a impostos especials. Ara s'estudia l'especificitat d'un dels principals elements de l'impost en qüestió, - les taxes.

tipus d'impostos especials

El valor dels paràmetres considerats definits en les disposicions del Codi Tributari. tipus d'impostos especials a Rússia en el Codi Tributari de RF es fixen uniforme per a tot el país. Es classifiquen en dues varietats - sòlids i combinats.

Els impostos especials, relacionats amb sòlid, establerts en termes absoluts per unitat de la base tributària. Per exemple, 1 tona o gasolina en 1 litre d'etanol. Al seu torn, les taxes combinades dels impostos especials sobre els productes subjectes a impostos especials es calcularan sobre la base de xifres sòlides, així com el cost estimat de la producció.

En alguns casos, és possible aplicar un enfocament diferenciat a les taxes de classificació. Per exemple, els impostos especials sobre el combustible de baixa qualitat en RF superiors a les que caracteritzen els tipus menys tecnològics de productes derivats del petroli. Cal assenyalar que la taxa d'impostos especials sòlida generalment un índex basat en la inflació. Però també depèn de les prioritats de la política d'estat de la recaptació d'impostos.

L'objecte de la imposició dins de la circulació de productes subjectes a impostos especials

Un altre element important dels impostos especials - l'objecte dels impostos. Penseu seva especificitat. D'acord amb les normes del Codi Tributari, subjecta a tributació sota l'impost especial es considera que és una llista d'operacions que es realitzen amb les mercaderies, que és de pagament, que es tracti. Això pot ser:

- venda dels productes en qüestió;

- recepció, la publicació dels productes, el transport de mercaderies a través de la frontera de la Federació Russa;

- la transferència de la producció, produït utilitzant matèries primeres subministrades, el propietari del recurs pertinent o altres entitats;

- Direcció emès per una empresa de productes, que estan subjectes a impostos especials, per les seves pròpies necessitats;

- la inclusió de productes subjectes a impostos especials de les empreses de capital, l'estructura dels fons d'inversió, societats contribucions.

Una altra possible font per a la formació de l'objecte tributari en l'impost especial - la venda de béns, que es van a tractar en l'estat, municipi, pertanyen a la categoria de confiscats o sense amo.

Per descomptat, ja que l'objecte en qüestió, i va considerar la importació de productes en els quals es liquidi l'impost especial sobre el territori de Rússia des de l'estranger.

Cal assenyalar que, a causa d'una sèrie del que disposa el Codi Tributari, l'objecte dels impostos pot ser determinat com a resultat de productes que formin productes subjectes a impostos especials de mescla. Al mateix especials s'estableixen les taxes d'impostos, per regla general, més alts que els productes que s'utilitzen com a matèries primeres.

Hi ha una sèrie de característiques que caracteritzen la definició de l'objecte dels impostos com a resultat de la recepció o la publicació dels béns, que estan subjectes a impostos especials. Per tant, si parlem d'ells, l'objecte està determinat pel fet de dur a terme operacions amb només productes com ara l'etanol i gasolina, en referència a la categoria de verge. el procediment de comptabilització en aquest cas significa la fabricació de productes que van llançar els seus propis materials, al compte. També es pot observar que la definició de l'objecte de la imposició es porta a terme només si l'empresa té un certificat per al despatx de les mercaderies subjectes a impostos especials.

Detalls de la determinació de la base imposable dels impostos especials

Penseu que tenen taxes d'impostos dels impostos especials, examinar aspectes específics de bases de dades sobre tipus apropiats d'honoraris. Es pot observar que aquest indicador està estretament lligada a l'anterior, ja que la base especial es determina sobre la base de les tarifes de determinats productes. El seu valor pot correspondre a:

- el volum dels productes venuts a l'engròs (si les tarifes d'aquests sòlids);

- cost de vendes, que es calcula en base al preu determinat sobre la base de les disposicions del Codi Tributari;

- el cost de producció, basat en el preu de venda mitjana en el període de facturació anterior o el preu de mercat;

- el volum de productes venuts a granel amb els preus màxims de mercat, que caracteritzen els formats comercials.

Vegem ara com la quantitat d'impost al consum es pot calcular en la pràctica.

El càlcul de la quantitat d'impostos especials

La quantitat de productes subjectes perquè van determinar taxa fixa, calculat per una fórmula que té en compte tals components:

- el valor base (especificat en rubles o en termes reals);

- mida de la taxa (en percentatge o en rubles basat en el volum de producció).

Si el producte s'instal·la taxa combinada, la fórmula seria una mica més complicat. Té en compte:

- la relació qualitat preu en termes reals;

- valor de la taxa per unitat de producció;

- el percentatge de la base d'impostos;

- la mida màxima del valor dels béns sobre els quals es cobra impostos especials.

La quantitat total del pagament es determina sobre la base de totes les quantitats d'impostos rellevants per a cada categoria de productes, fins i tot si l'element clau que constitueix l'impost al consum - taxa, - en cada cas es determina per principis diferents. Càlcul del valor de la col·lecció es porta a terme segons els resultats de l'últim període fiscal i té en compte tots els tipus d'operacions relatives a la circulació de productes subjectes a impostos especials.

El cost final dels impostos especials, que ha de ser pagat al pressupost de la Federació de Rússia es determinarà tenint en compte les possibles deduccions fiscals en un tipus de cas. En aquest cas, el component corresponent pot ser positiu o negatiu. En el primer cas, la diferència es transfereix al pressupost. Si les deduccions - més impost al consum, l'impost no és pagat per l'estat, i la diferència s'atribueix als pagaments posteriors de la companyia en el pressupost. exempció d'impostos corresponents en un cas determinat de conformitat amb el que disposa el Codi Tributari.

Les condicions de pagament dels impostos especials

Després d'examinar el que constitueix la base tributària, els impostos especials, així com el tema dels impostos, considerem l'aspecte de terminis per a l'examen dels pagaments al pressupost.

El factor principal en aquest cas - la data de la venda de béns, que són objecte de col·lecció, que es tracti. Es determina, un cop més, sobre la base de les normes del Codi del Treball. Per regla general, aquest és el dia de l'embarcament o la transferència al comprador dels béns subjectes a impostos especials o estructura dins d'una empresa, que ofereix vendes al detall d'aquests productes.

normes específiques en lloc d'acord amb el qual la gasolina es determina per la data d'aplicació - la data de recepció pel combustible, que té un certificat per a la refinació de gasolina. També hi ha matisos de la determinació de la data de recepció d'etanol desnaturalitzat - dies per l'adquisició del producte, que té un certificat.

L'import de l'impost especial s'ha de prestar al pressupost federal pel contribuent abans del dia 25 del mes següent al període impositiu anterior. Si estem parlant de la transferència dels impostos sobre les empreses de gasolina i alcohol amb les proves necessàries, que es porta a terme abans del dia 25 del tercer mes següent al període impositiu passat.

Pagat els impostos sobre el consum, per regla general, en les comunitats on es fabriquen els productes. càlculs de la gasolina i l'alcohol es duen a terme de manera diferent. Si l'etanol serà rebuda per l'empresa, que compta amb un certificat de béns nespirtosoderzhaschih alliberament, de l'impost pagat a la localitat en la qual es realitza l'operació corresponent. Si la gasolina s'obté per la companyia, que té un certificat per al seu reprocessament, de l'impost pagat a la localitat en la qual s'ha registrat en el contribuent.

la presentació d'informes

Hem après alguns tipus d'impostos especials establertes en la Federació Russa, ¿quines són les característiques que defineixen l'objecte de la base de la tributació i la recollida de dades, considerem les condicions de pagament de l'impost corresponent - informar sobre els pagaments en qüestió. Els contribuents han de ser enviats al Servei d'Impostos Federal de Declaració de Rússia sobre els resultats de l'últim període fiscal - abans del dia 25 del mes següent, un document similar abans del dia 25 del tercer mes següent a la notificació mesos - per als contribuents que realitzin operacions amb gasolina de primera destil·lació o etanol desnaturalitzat.

El marcatge dels productes subjectes a impostos especials

És útil tenir en compte l'aspecte dels productes d'etiquetatge subjectes a impostos sota consideració les vistes. Hi ha una sèrie de productes, la producció requereix un control especial per part de l'Estat. En particular, les begudes alcohòliques i el tabac. Han de tenir un especial sobre el consum o segells. D'una banda, confirmen el fet que les mercaderies estan subjectes a l'impost rellevant, de l'altra - certificar la seva producció en condicions que compleixin amb els requisits especificats per la legislació. segells fiscals, per regla general, té un cost. Es pot establir sobre la base del volum establert de mercaderies. Consums específics i especials segells són vistos com documents comptables.

Quines són les operacions impliquen béns exempts d'impostos especials?

Serà de gran utilitat per conèixer quines operacions estan exemptes dels impostos especials. Aquests inclouen:

- exportació de béns, que estan subjectes a impostos especials;

- transferència del tipus adequat per a la fabricació d'altres productes productes especials entre les unitats estructurals d'una entitat legal (si no són entitats de pagament d'impostos per separat);

- venda inicial dels béns pertanyents a la categoria de confiscats, sense amo o els que són objecte de transferència a l'estat o al municipi;

- processament industrial de béns, dut a terme sota el control de les autoritats públiques;

- la importació de mercaderies al territori de la Federació Russa a través del port, que es troba en una zona econòmica especial.

Per tal de ser capaç d'evitar el pagament d'impostos especials per a les mercaderies que s'exporten des de Rússia o importats a través del port a la zona econòmica especial, cal proporcionar al contribuent en l'estructura tributària d'una garantia bancària o fiança, així com els documents que certifiquen el fet de les transaccions. Aquests poden ser:

- contractes, el que confirma la relació del pagador d'impostos especials amb un company;

- els documents de pagament que acreditin la recepció del compte dels ingressos del contribuent per als béns exportats des de la Federació de Rússia;

- la declaració de duanes, en què destaquen el nivell dels organismes reguladors;

- Còpies de transport o enviament de documents que certifiquen el fet de productes d'exportació a l'estranger.

Les operacions amb mercaderies subjectes a impostos especials: altres matisos

Per tant, ens fixem en la informació bàsica sobre l'impost especial específic establert per la normativa fiscal de la Federació Russa. Hem trobat que un especial tipus d'impost carregat en certs tipus de béns. Els principals elements que componen l'impost al consum - la base de la taxa, l'objecte dels impostos. La seva especificitat està determinada pel que disposa el Codi Tributari. No obstant això, hi ha una sèrie de matisos notables que caracteritzen la facturació dels béns subjectes a impostos especials a Rússia. Serà de gran utilitat per al seu estudi.

Primer de tot val la pena parar atenció a les disposicions del Codi Tributari, que estableix que un compte amb operacions de productes subjectes a impostos especials s'ha de fer per separat. En particular, això s'aplica a les operacions amb productes per als quals la taxa d'impostos especials creat - diferent. Si el pagador d'impostos signatura no compleix amb aquest requisit, l'import de l'impost especial es calcularà en funció de la grandària màxima de la taxa base, el que caracteritza a la imposició de les operacions en qüestió.

Un altre detall, que és útil prestar atenció a - la posició del Codi Tributari, que obliga a pagar impostos especials no és només les entitats russes jurídiques i empresaris individuals, sinó també a entitats estrangeres.

Com és el cas dels impostos, el pagament dels impostos especials - l'obligació, l'incompliment de la qual s'acompanya de l'aplicació dels pagaments corresponents dels homes de negocis. Per tant, si l'empresa no està segur, per exemple, la rellevància d'una deducció - és millor que pagar l'impost especial en el moment. Pot ser utilitzat com una deducció més endavant - si es tracta de reflectir el fet del pagament en excés al pressupost.